Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности»

на тему: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации

Введение

В условиях рыночной экономики целью любого производства является получение максимально возможной прибыли. В этих условиях могут осуществлять свою производственно-финансовую деятельность только те предприятия, которые получают от нее наивысший экономический результат.

Те же предприятия, которые работают неэффективно, малорентабельно, тем более убыточно, нежизнеспособны. Они неизбежно разоряются и прекращают свое существование. Следовательно, на каждом предприятии необходимо выявлять наличие фактов бесхозяйственности, непроизводительных потерь, неразумного вложения средств и т. п. для их устранения.

Поэтому в настоящее время значительно возрастает роль анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятий, основная цель которых - выявление и устранение недостатков в деятельности предприятий, поиск и вовлечение в производство неиспользуемых резервов.
В настоящих условиях финансовый менеджер становится одним из ключевых фигур на предприятии. Он ответственен за постановку проблем финансового характера, анализ целесообразности использования того или иного способа решения принятого руководством предприятия, и предложения наиболее приемлемого варианта действия.

Целью курсовой работы является анализ основных экономических показателей, выявление резервов более эффективного использования ресурсов и разработка мероприятий по улучшению финансового состояния и финансовых результатов.

Основными задачами, поставленными для достижения цели работы можно считать:

1. Изучение теоретических основ анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности

2. Изучение методов и приемов анализа финансово-хозяйственной деятельности

3. Определение эффективности использования информационных технологий в процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности.

В первой главе рассматривается динамика обобщающих показателей комплексно характеризующих эффективность работы организации, что позволяет установить основные тенденции и характер его развития.

Во второй главе выполняется анализ валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли, показатели рентабельности, показатели ликвидности и финансовой устойчивости, показатели деловой активности (оборачиваемости оборотных средств).

Курсовая работа была выполнена с использованием нормативной базы РФ, специальной литературы по вопросам производственного, управленческого и финансового анализа.

1. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности организации

1.1. Анализ объема производства и реализации продукции

Целью анализа производства и продаж является выявление путей роста товарной и реализованной продукции за счет более полного использования производственных мощностей и улучшение конкурентных преимуществ.

Основные задачи анализа:

1) анализ динамики товарной продукции;

2) факторный анализ товарной продукции;

3) анализ качества выпускаемой продукции;

4) анализ ритмичности производства;

5) анализ выручки от продаж;

6) выявление резервов роста выручки.

Основные показатели, характеризующие производство и продажи продукции:

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции, выполненных работ, включая незавершенное производство.

Товарная продукция - отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственных оборот. Товарная продукция и валовая могут совпадать, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Реализованная продукция - это стоимость оплаченной покупателем продукции, работ, т.е. продукция (работы), нашедшая своего покупателя. Объем ее исчисляется по данным бухгалтерской отчетности как выручка от реализации продукции (работ) без косвенных налогов.

Производственная мощность - это максимально возможный объем выпуска продукции при полной и рациональной загрузке имеющихся основных средств.

Безубыточный объем продаж (точка безубыточности) - это такой объем продаж, при котором прибыль равна нулю.

Источником информации для анализа стоимости выполненных работ и выручки являются формы статистической и бухгалтерской отчетности: ф. № 1-П «Основные сведения о деятельности организации»; ф. № 5-з «Затраты на производство продукции»; ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Анализ стоимости продукции (работ) проводится за ряд лет и включает:

Определение абсолютного и относительного отклонения показателей стоимости выполненных СМР и выручки от реализации работ отчетного года по сравнению с предыдущим или базовым;

Определение динамики показателей стоимости работ в действующих и в сопоставимых ценах (определение темпов роста и темпов прироста);

Определение абсолютного значения 1% прироста;

Анализ соотношения стоимости выполненных СМР и выручки от реализации;

Анализ структуры продукции.

Исходные данные для анализа товарной и реализованной продукции представлены в таблице 1, а показатели динамики товарной продукции в таблице - 2.

Таблица 1. Исходные данные для анализа объема производства и реализации продукции

Показатели
1. Объем выпуска продукции А, в ед.
2. Цена за ед. продукции А, руб.
3. Выпуск продукции А в действующих ценах, т.р.
4. Выпуск продукции А в сопоставимых ценах, т.р.
5. Объем выпуска продукции В, в ед.
6. Цена за единицу продукции В, руб.
7. Выпуск продукции В в действующих ценах, т.р.
8. Выпуск продукции В в сопоставимых ценах, т.р
9. Объем выпуска продукции С, в ед.
10. Цена за ед. продукции С, руб.
11. Выпуск продукции С в действующих ценах, т.р.
12. Выпуск продукции С в сопоставимых ценах, т.р.
13. Выпуск товарной продукции в действующих ценах, т.р.
14. Выпуск товарной продукции в сопоставимых ценах, т.р.
15. Реализация товарной продукции в действующих ценах, т.р.

Таблица 2. Показатели динамики товарной продукции

Показатели
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, т.р.
2. Абсолютное отклонение к предшествующему периоду, т.р.
3. Абсолютное отклонение базисного периода, т.р.
4. Общий прирост, т.р.
5. Среднеквартальный абсолютный прирост, т.р.
6. Цепной темп роста в %
7. Цепной темп прироста в %
8. Базисные темпы роста в %
9. Базисные темпы прироста в %
10. Среднеквартальные темпы роста в %
11. Среднеквартальные темпы прироста в %
12. Абсолютное значение 1% прироста в т.р.

Рисунок 1. Динамика товарной и реализованной продукции.

Рисунок 2. Темпы роста товарной продукции

Таким образом, на основе анализа динамики стоимости товарной и реализованной продукции в действующих ценах можно сделать вывод о превышении объема товарной продукции над объемом реализованной продукции, что говорит о проблеме предприятия со сбытом.

Если темп роста больше единицы (или 100%), то это показывает на увеличение изучаемого уровня по сравнению с базисным. Темп роста, равный единице (или 100%), показывает, что уровень изучаемого периода по сравнению с базисным не изменился. Темп роста меньше единицы (или 100%) показывает на уменьшение уровня изучаемого периода по сравнению с базисным.

Важным направлением анализа является выявление факторов, влияющих на изменение товарной продукции. Для того можно использовать следующую детерминированную модель:

где V - общий объем выпуска продукции в натуральном выражении;

di - это доля выпуска i-го вида продукции в общем объеме;

цi - цена i-го вида продукции.

Для проведения факторного анализа исходные данные представлены в таблице 3.

Таблица 3

Исходные данные для факторного анализа товарной продукции

Показатели
1. Объем выпускаемой продукции в нат. выр.:
2. Структура выпускаемой продукции:
3. Средняя цена за ед. продукции в т.р.
4. Себестоимость за ед. продукции, в т.р.

4298*(0,31363*2569,42878+0,45137*3075,94845+0,23499*2507,09901)

5131*(0,31363*2569,42878+0,45137*3075,94845+0,23499*2507,09901) =14281681

5131*(0,32372*2569,42878+0,34691*3075,94845+0,32937*2507,09901) =13980007

5131*(0,32371*3574,9952+0,34691*3312,4494+0,32937*2709,0769)=16412567

ТП (V) = ТП" - ТП0 = 2318581

ТП (di) = ТП" -ТП" = -301674

ТП (цi) = ТП1 - ТП" = 2432560

Проверка: ТП1 - ТП0 = ТП (V) + ТП (di) + ТП (цi)

4449467 = 4449467

В целях анализа выручки от реализации продукции воспользуемся аддитивной моделью:

где Он и Ок - это остатки товарной продукции на складе, соответственно, на начало и конец года.

Исходные данные для проведения факторного анализа представлены в таблице 4.

Таблица 4. Анализ реализованной продукции

Показатели			Абсолютное отклонение	Влияние фактора
Остатки готовой продукции на начало года, т.р.
Выпуск товарной продукции, т.р.
Остатки готовой продукции на конец года, т.р.
Выручка, т.р.

В (Он) = = 1635-119 = 1516

В (ТП) = ТП1 - ТП0 = 16413-11963 = 4449

В (Ок) = - = -(3342-1655) = -1686

Увеличение остатка готовой продукции на начало года составляет 1516 т.р. Выручка увеличилась на 4279 т.р. за счет увеличения выпуска товарной продукции на 4449 т.р. и уменьшения остатка готовой продукции на конец года на 1686 т.р.

1.2. Анализ использования трудовых ресурсов

Трудовые ресурсы - это часть населения, которое обладает необходимыми физическими данными, а также определенными знаниями и квалификацией в соответствующей отрасли.

Профессия - это вид трудовой деятельности. Квалификация - это мера овладения данной профессией через присвоение квалификационных разрядов. Специальность - дифференциация знаний в пределах какой-либо профессии. Анализ использования трудовых ресурсов проводится по следующим направлениям:

Анализ численности работников;

Анализ использования рабочего времени;

Анализ показателей эффективности использования трудовых ресурсов.

Информационной базой для анализа использования трудовых ресурсов являются данные статистической отчетности: ф. № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»; ф. № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности»; ф. № Т-12 «Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы», информация кадровой службы предприятия.

Для анализа динамики и оценки качественного состава персонала воспользуемся данными, представленными в таблице 5.

Таблица 5. Анализ качественного состава работающих, чел.

Показатели		В % к итогу		В % к итогу
1. Среднесписочная численность работающих
ИТР, служащие и прочие
2. Распределение работающих по возрасту
от 20 до 30 лет
от 30 до 40 лет
от 40 до 50 лет
старше 50 лет
3. Распределение работающих по полу
4. Распределение работающих по образованию
незаконченное среднее образование
среднее специальное образование
незаконченное высшее образование
высшее образование
два и более высших образования
5. Распределение работающих по трудовому стажу
от 5 до 10 лет
от 10 до 15 лет
от 15 до 20 лет
свыше 20 лет

Рисунок 4. Структура работающих по образованию за 2012 и 2013 год.

Рисунок 5. Структура работающих по трудовому стажу за 2012 и 2013 год

Результаты расчетов, представленные в таблице 5, позволяют сделать следующие выводы. Среднесписочная численность работающих в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась незначительно (на 3 человека). При этом численность рабочих увеличилась на 8 человек, а численность служащих сократилась на 5 человек. Соответственно, доля рабочих возросла с 71% до 77%, а доля служащих сократилась с 29% до 23%.

Наибольший удельный вес приходится на работников в возрасте от 40 до 50 лет. В связи со спецификой работы, наибольшую долю составляют мужчины (более 61%). В организации работает персонал, в основном имеющий незаконченное высшее и высшее образование.

Если в 2012 году наибольший удельный вес приходится на работников, имеющих трудовой стаж от 10 до 15 лет, то в 2013 году - на интервал свыше 20 лет. Для анализа движения работающих рассчитывают следующие показатели:

1) коэффициент оборота по приему

где - численность принятых работников,

Среднесписочная численность.

2) Коэффициент оборота по выбытию

где Чвыб - численность выбывших работников.

3) Коэффициент текучести кадров

где Чс.ж. -численность уволенных работников по собственному желанию,

Чтр.д. - численность работников уволенных за нарушение трудовой дициплины

4) Коэффициент постоянства кадров

где Чп - численность работников, постоянно состоявших по списку в течение года.

Таблица 6. Анализ движения работающих, чел.

Показатели
Состояло по списку на начало года
Принято в течении года всего
В т. ч. переводом из др. организации
по заявлению
Выбыло в течении года всего
В т. ч. перевод в др. организации
по сокращению
в связи с окончанием срока договора
по собственному желанию
за нарушение трудовой дисциплины
др. причины
Состояло по списку на конец года
Численность состоявших постоянно по списку в течении года
Среднесписочная численность
Коэффициент оборота по приему
Коэффициент оборота по выбытию
Коэффициент текучести кадров
Коэффициент постоянства кадров

Данные таблицы 6 показывают, что в 2013 году коэффициент оборота по приему увеличился почти в 3 раза. В основном это связано с принятием работников по заявлению. Коэффициент оборота по выбытию увеличился с 15% до 24% за счет увольнений по собственному желанию и в связи с окончанием срока договора. За счет увеличения численности уволенных по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины возрос коэффициент текучести кадров - с 9,6% до 12,4%. Доля постоянного состава в среднесписочной численности в 2013 году составляет 80,4%.

На следующем этапе необходимо проанализировать эффективность использования рабочего времени. Для этого на основании табельного учета составляется баланс рабочего времени одного рабочего (таблица 7).

Таблица 7. Баланс рабочего времени одного рабочего

Показатели
1. Календарный фонд рабочего времени, дн.
2. Выходные, праздничные
3. Номинальный фонд рабочего времени (число рабочих в году), дн
4. Всего невыходов в днях
очередные ежегодные отпуска
отпуска по учебе
отпуска по беременности
неявки по болезни
прогулы и простои
5. Явочный фонд рабочего времени в днях
6. Номинальная продолжительность рабочего дня, час
7. Бюджет рабочего времени, час
8. Внутрисменные простои в часах
9. сокращенные предпраздничные дни, час
10. Льготные часы подросткам, час
11. Полезный фонд рабочего времени в часах
12. Средняя фактическая продолжительность рабочего дня в часах

Таким образом, анализ баланса рабочего времени позволяет выявить причины целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени. Безусловным резервом увеличения фонда рабочего времени является ликвидация прогулов и простоев. Причинами как целодневных, так и внутрисменных простоев могут быть: поломка оборудования, отсутствие работы, нехватка сырья и материалов, перебои с электроснабжением и т.д. Соответствующим службам предприятия необходимо более тщательно проанализировать причины потерь рабочего времени, разработать мероприятия по их снижению. Снижение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от предприятия, являются резервом увеличения объема выполняемых работ. Основным показателем эффективности использования трудовых ресурсов является показатель производительности труда.

Для измерения производительности труда рассчитывают показатели выработки и трудоемкости. Выработка одного работающего определяется по формуле:

Выработка одного рабочего:

Трудоемкость:

Для выявления влияния факторов на изменение выработки одного работающего, используется следующая мультипликативная модель:

где Ур - это удельный вес рабочих в общей численности работающих.

Д - число дней отработанных одним рабочим в среднем за год

Т - средняя фактическая продолжительность

Вч - среднечасовая выработка одного рабочего, т.р./чел.

Таблица 8

Исходные данные для анализа выработки одного работающего

Показатели	Усл. обозн.			Абсолютное отклонение
1. Выручка товарной продукции, т.р.
2. Среднесписочная численность персонала, чел.
3. Среднесписочная численность рабочих, чел.
4. Удельный вес рабочих в общей численности работающих
5. Среднее число дней, отработанных одним рабочим
6. Средняя фактическая продолжительность рабочего дня, в час.
7. Среднечасовая выработка одного рабочего, т.р./чел.
8. Среднегодовая выработка одного работающего, т.р./чел.

Используя данные таблицы 8, проведем факторный анализ выработки способом абсолютных разниц.

= (0,77320-0,71277)*210*7,8*0,10808=10,78999

W (Д) = = 0,77320*(208-210)*7,8*0,10808=-1,31483

W (Т) = = 0,77320*208*(7,83-7,87)*0,10808=

W (Вч) = = 0,77320*208*7,83*(0,13442-0,10808) = = 33,15038

Проверка: W = W (Ур) + W (Д) + W (Т) = 41,93

По произведенным расчетам видно, что за отчетный период план по объему товарной продукции был перевыполнен на 4449 т.р. Выработка одного работающего была перевыполнена на 41,93 т.р./чел., на что не повлияло снижение числа дней на 2,00 и снижение продолжительности рабочего дня на 0,04 ч.

1.3. Анализ использования основных средств

Основные средства - материально-вещественные факторы производства, которые используются в течение периода времени более одного года и постепенно переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции. Основные средства являются важнейшим фактором любого процесса производства. От технического состояния и эффективности их использования зависят конечные результаты деятельности организации.

Анализ основных средств на предприятиях проводится по следующим направлениям:

1) анализ динамики и структуры основных средств;

2) анализ показателей движения и технического состояния основных средств;

3) анализ возрастного состава основных средств;

4) анализ использования оборудования по времени и мощности;

5) анализ показателей эффективности использования основных средств;

6) выявление резервов роста фондоотдачи.

Источником информации для анализа являются формы статистической отчетности: ф. 1 «Бухгалтерский баланс»; «Приложение к балансу»; ф. № 11 «Отчет о наличии и движении основных средств». К основным производственным фондам относятся средства, используемые в производственной сфере. Для анализа динамики и структуры основных средств составим таблицы 9 и 10.

Таблица 9.

Анализ динамики и структуры основных средств в 2012 году

Показатели	На начало года	Поступило		На конец года
1) здания и сооружения
3) транспортные средства
4) предаточные устройства
5) вычислительная техника
ИТОГО основных средств

Таблица 10

Анализ динамики и структуры основных средств в 2013 году

Показатели	На начало года	Поступило		На конец года
1. Стоимость производственных основных средств
1) здания и сооружения
2) рабочие машины и оборудования
3) транспортные средства
4) предаточные устройства
5) вычислительная техника
6) прочие виды основных средств
2. Непроизводственные основные средства
ИТОГО основных средств
Амортизация производственных основных средств

Рисунок 6. Структура основных средств на конец 2012 и 2013 года

Данные таблицы 9 позволяют сделать следующие выводы. По сравнению с началом 2012 года стоимость производственных основных средств увеличилось на 727 т.р. Данный прирост связан с вводом в эксплуатацию оборудования на 600 т.р. и вычислительной техники на 200 т.р. За 2012 год были списаны, в виду полного износа, компьютеры на сумму 73 т.р. В том числе сумма введенных основных средств превышает сумму выбывших, происходит рост имущественного потенциала организации.

В структуре основных производственных средств на конец 2012 года увеличивается доля рабочих машин и оборудования с 29,7% до 31,7%, вычислительной техники от 5,4% до 25%. В целом структура основных средств сложилась в пользу активной части.

В таблице 10 по сравнению с началом 2012 года стоимость производственных основных средств увеличилось на 800 т.р. Данный прирост связан с вводом в эксплуатацию оборудования на 400 т.р. За 2012 год были списаны, в виду полного износа, компьютеры на сумму 222 т.р. В том числе сумма введенных основных средств превышает сумму выбывших, происходит рост имущественного потенциала организации.

В структуре основных производственных средств на конец 2012 года доля рабочих машин и оборудования остается не изменой и составляет 31,7%, а доля вычислительной техники убывает с 5,8% до 5,6%. В целом структура основных средств, как и в прошлом году, сложилась в пользу активной части.

К основным показателям движения основных средств относят:

1) коэффициент ввода

где ОСвв - введенные основные средства,

ОСк.г. - основные средства на конец года.

2) коэффициент выбытия

где ОСв - выбывшие основные средства,

ОСн.г. - основные средства на начало года

3) коэффициент прироста

4) коэффициент компенсации

К основным показателям, характеризующим техническое состояние основных средств, относят:

1) коэффициент износа

где Ан.г. - амортизация основных средств на начало года.

2) коэффициент годности

Результаты расчетов занесем в таблицу 11.

Таблица 11

Показатели движения и технического состояния основных средств

Показатели			Абс. откл.
Коэффициент ввода
Коэффициент выбытия
Коэффициент прироста
Коэффициент компенсации
Коэффициент износа на начало года
Коэффициент износа на конец года
Коэффициент годности на начало года
Коэффициент годности на конец года

В отчетном году доля поступивших основных средств составила 5,1%, что на 0,9% больше, чем в базисном году. Коэффициент выбытия показывает, что 1,2% основных средств выбыло, что больше, по сравнению с прошедшим годом.

Рост основных фондов увеличился на 0,2%.

Коэффициент компенсации является не интенсивным, так как не покрывает стоимость выбывших основных средств. Коэффициент износа на начало года увеличился на 0,049, на конец - года на 0,044, что свидетельствует об увеличении степени изношенности основных средств.

Коэффициент годности уменьшился на 0,049 - на начало года, и на 0,044 - на конец года, что говорит об уменьшении степени годности основных средств к эксплуатации.

В отчетном году коэффициент годности меньше коэффициента износа, что отрицательно характеризует деятельность предприятия по техническому состоянию основных средств.

Для оценки эффективности использования основных средств рассчитывают следующие показатели:

1) фондоотдача

2) фондоемкость

3) рентабельность основных средств

Составим таблицу 12.

Таблица 12. Анализ эффективности использования основных средств

Показатели			абс. откл.
1. ТП в действующих ценах, т.р. (ТП)
2. Среднегодовая стоимость ОС, т.р. (ОСср)
3. Фондоотдача ОС, р/р (ФО)
4. Среднесписочная численность рабочих, чел (Чр)
5. Фондовооруженность труда рабочих, т.р./чел (ФВ)
6. Выработка на одного рабочего, т.р./чел (Wp)
7. Фондоёмкость, р/р (ФЕ)
8. Среднегодовая стоимость активной части ОС, т.р. (ОСак.ср)
9. Фондоотдача активной части ОС, р/р (ФОа)
10. Среднегодовая стоимость машин и оборудования, т.р. (Мср)
11. Удельный вес активной части ОС (Уа)
12. Удельный вес машин и оборудования в активной части ОС (Ум)
13. Количество единиц оборудования
14. Количество станко-смен работы оборудования за год
15. Количество дней работы единицы оборудования за год (Д)
16. Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)
17. Среднегодовая стоимость единицы оборудования, т.р. (Сед)
18. Показатель, обратный стоимости единицы оборудования (L)
19. Количество отработанных станко-часов за год (СЧ)
20. Продолжительность работы станка в смену (t) в часах
21. Среднечасовая выработка на один станко-час, т.р. (Вч)

Для выявления влияния факторов на изменение Фо воспользуемся следующими детерминированными моделями

= (0,6943-0,6819)*0,93 = 0,0115

0,6943*(1,2044-0,93) = 0,1905

ФО = ФО (УА) + ФО (ФОА) = 0,2020

ДФО = ДФО (Wp) + ДФО (ФВ) = 0,2020

= (0,6943-0,6819)*0,4509*210*1,61*7,1*0,0052*0,1657 = 0,0115

0,6943*(0,4572-0,4509)*210*1,61*7,1*0,0052*0,1657 = 0,0090

0,6943*0,4572*(208-210)*1,61*7,1*0,0052*0,1657 = -0,0062

0,6943*0,4572*208*(1,65-1,61)*7,1*0,0052*0,1657 = 0,0128

0,6943*0,4572*208*1,65*(7,4-7,1)*0,0052*0,1657 = 0,0279

0,6943*0,4572*208*1,65*7,4*(0,0051-0,0052)*0,1657 = -0,0048

0,6943*0,4572*208*1,65*7,4*0,0051*(0,2024-0,1657) = 0,1518

Проверка:

ФО = ФО(УА) + ФО(УМ) + ФО(Д) + ФО(Ксм) + ФО(t) + +ФО(L) +ФО(Вч)= 0,2020

Сравнительный анализ эффективности использования основных средств за 2012-2013 гг. показывает, что среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 763,50 т.р. Наблюдается увеличение фондоотдачи на 20%, по сравнению с предыдущим годом. Это означает увеличение эффективности вложения средств, затраченные на основные производственные фонды. Положительное влияние на уровень фондоотдачи и объем работ оказывают увеличение доли активной части фондов. Показатели фондовооруженности и фондоемкости в 2013 году, напротив, уменьшились. Снижение фондоемкости означает экономию труда, овеществленного в основных фондах. Снижение фондовооруженности на на 19,85 т.р./чел. означает, что предприятию необходимо увеличить число основных фондов, или же снизить численность работников.

1.4. Анализ себестоимости продукции

Себестоимость является важнейшим показателем, характеризующим в стоимостном выражении затраты живого и вещественного труда на производство и реализацию продукции. От величины себестоимости зависит прибыль, а также выручка от продаж. Анализ себестоимости продукции проводится по следующим направлениям:

1) анализ динамики себестоимости;

2) анализ структуры себестоимости;

3) анализ себестоимости важнейших видов продукции по калькуляционным статьям;

4) анализ затратоемкости производства;

5) выявление резервов снижения себестоимости продукции.

Определим себестоимость товарной продукции по кварталам анализируемых лет используя данные таблицы 3.

Результаты расчетов занесем в таблицу 13.

Таблица 13. Показатели динамики себестоимости товарной и реализованной продукции

Показатели
1. Выпуск товарной продукции в действующих ценах, т.р.
2. Реализация товарной продукции в действующих ценах, т.р.
3. Себестоимость товарной продукции, т.р.
4. Себестоимость реализованной продукции, т.р.
5. Затраты на 1 руб. товарной продукции, р/р
6. Затраты на 1 руб. реализованной продукции, р/р

Рисунок 7. Динамика затрат на 1 руб. продукции

За счет снижения себестоимости в некоторых периодах 2012-2013 гг., показатель затрат на 1 рубль продукции снизился на 0,0914 копеек.

Затраты на 1 рубль реализованной продукции увеличились на 0,0459 копеек. Для получения прибыли в 1 рубль предприятие вкладывало 79 копеек и 70 копеек в базисном и отчетном году, соответственно. Увеличение затрат произошло за счет роста объема производства продукции, роста себестоимости реализованной продукции.

Для анализа структуры себестоимости по элементам затрат составим таблицу 14.

Таблица 14 Анализ себестоимости по элементам затрат

Показатели
1.Материальные затраты
2.Затраты на оплату труда
3.Отчисление на социальные нужды
4.Амортизация основных средств
5.Прочие расходы
ИТОГО себестоимость товарной продукции
6. Переменные затраты
7. Постоянные затраты

Рисунок 8. Структура себестоимости по элементам затрат за 2012 и 2013 год

По графику видно, что из 5 элементов затрат высокую долю занимают материальные затраты. Их структура в полной себестоимости в 2012 году составила 42,1%, в 2013 году - 47,5%.

Вследствие этого можно утверждать, что именно материальные затраты являются основным элементом формирования себестоимости продукции. Проведем факторный анализ затрат на 1 рубль продукции.

Для этого воспользуемся следующей детерминированной моделью:

Используя способ цепных подстановок, определим влияние факторов.

Z(М) = Z"-Z0 = 0,1227

Z (ЗП) = Z"-Z" = 0,0366

Z(ОСН) = Z"""-Z" = 0,0125

Z(А) = Z""-Z"" = 0,0127

Z(Пр) = Z"""-Z"" = -0,0161

Z(ТП) = Z1-Z""" = -0,2599

Проверка: Z1-Z0 = Z(М) + Z (ЗП) + Z(ОСН) + Z(А) + Z(Пр) + Z(ТП) -0,0914 = -0,0914

Результаты расчетов занесем в таблицу 15.

Таблица 15. Факторный анализ себестоимости и затрат на один рубль товарной продукции

	Влияние на себестоимость единицы продукции, р/р	Расчет влияния фактора
Материальные затраты
Затраты на оплату труда		Z (ЗП) = Z"-Z"
Отчисление на социальные нужды		Z(ОСН) = Z"""-Z"
Амортизация
Прочие расходы		Z(Пр) = Z"""-Z""
Товарная продукция		Z(ТП) = Z1-Z"""

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции показал уменьшение затрат за счет изменения уровня затрат (0,0914).

2. Анализ финансового состояния и финансовых результатов

2.1. Анализ активов и пассивов организации

Финансовое состояние - это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов организации.

Анализ финансового состояния - это научное исследование финансовых процессов и движения финансовых ресурсов в едином торгово-производственном обороте предприятия.

Основной целью анализа финансового состояния является выявление резервов укрепления платежеспособности, конкурентоспособности и финансовых результатов. Анализ финансового состояния проводится по следующим направлениям:

1) Экспресс-анализ финансового состояния организации (выявление нарушений нормального хода экономических процессов);

2) Анализ активов и пассивов организации;

3) Анализ платежеспособности организации;

4) Анализ финансовой устойчивости;

5) Анализ деловой активности;

6) Анализ финансовых резервов.

Информационной базой анализа служит бухгалтерская финансовая отчетность, данные бизнес-планов, финансовых планов и другая информация.

В соответствии с новым федеральным законом об «бухгалтерском учете» 402-ФЗ (введен в действие с 1.01.2013г.) в состав бухгалтерской финансовой отчетности включают:

1) бухгалтерский баланс;

2) отчет о финансовых результатах;

3) пояснения к ним.

В процессе анализа финансового состояния используют следующие приемы:

1) горизонтальный анализ - это определение абсолютного и относительного отклонения показателей бухгалтерской отчетности (за ряд периодов);

2) вертикальный анализ - это анализ, который проводится с целью определения структуры активов, источников средств, дебиторской, кредиторской задолженности и других показателей бухгалтерской финансовой отчетности;

3) трендовый анализ - основан на определении темпов роста, прироста показателей, за ряд лет; позволяет выявить общую тенденцию в динамике показателей и построить прогноз на будущее;

4) коэффициентный анализ - это анализ, который основан на построении системы показателей, характеризующих платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую активность и рентабельность предприятия.

Для анализа активов используется бухгалтерский баланс. В активе бухгалтерского баланса представлено раздела:

1) Внеоборотные активы:

Нематериальные активы

Основные средства

Затраты на приобретение сооружения изготовления основных средств нематериальных активов, на проведение НИОКРиТР до ввода их в эксплуатацию.

2) Оборотные активы:

Дебиторская задолженность

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

Для анализа активов составим таблицу 16.

Таблица 16. Аналитический баланс (актив)

Статьи и разделы актива	Абсолютные показатели, т.р.	Относительные показатели, %	Изменения	Темп роста, %
1. Внеоборотные активы
нематериальные активы
основные средства
долгосрочные финансовые вложения
2. Оборотные активы
НДС по обретенным ценностям
дебиторская задолженность (долгосрочная)
дебиторская задолженность (краткосрочная)
краткосрочные финансовые вложения
денежные средства
ИТОГО баланс

Для анализа пассивов организации составим таблицу 17.

Таблица 18. Аналитический баланс (пассив)

Статьи и разделы пассива	Абсолютные показатели, т.р.	Относительные показатели, %	Изменения	Темп роста, %
3. Капитал и резервы
уставный капитал
добавочный капитал
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
4. Долгосрочные обязательства
займы и кредиты
5. Кратросрочные обязательства
займы и кредиты
кредиторская задолженность
доходы будущих периодов
оценочные резервы по балансу
ИТОГО баланс

Рис. 9. Структура актива баланса на начало года

Рис. 10. Структура актива баланса на конец года

Рис. 11. Структура пассива баланса на начало года

Рис. 12. Структура пассива баланса на конец года

В пассиве баланса отображаются источники финансирования активов:

Собственные источники

Заемные источники

В основном это кредиторская задолженность и кредиты и займы.

2.2. Анализ платежеспособности организации

Платежеспособность - это способность организации своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам. Под текущей платежеспособностью понимают способность организации за счет оборотных активов погашать свои текущие обязательства (кредиторская задолженность).

Анализ платежеспособности включает в себя:

1) анализ ликвидности бухгалтерского баланса;

2) анализ ликвидности оборотных средств.

Ликвидность бухгалтерского баланса - это степень покрытия обязательств организации его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Для анализа ликвидности бухгалтерского баланса все статьи актива объединяются в 4 группы:

1) А1 - это наиболее ликвидные активы (денежные средства; краткосрочные финансовые вложения);

2) А2 - это быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность (краткосрочная); прочие оборотные активы);

3) А3 - это медленнореализуемые активы (запасы; НДС по приобретенным ценностям);

4) А4 - это труднореализуемые активы (внеоборотные активы; дебиторская задолженность (долгосрочная)).

Пассивы распределяются также в 4 группы:

1) П1 - это наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность; задолженность участникам);

2) П2 - это краткосрочные пассивы (заемные средства (краткосрочные); резервы предстоящих расходов; прочие краткосрочные обязательства);

3) П3 - это долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства);

4) П4 - это устойчивые пассивы (капитал и резервы; доходы будущих периодов).

Для анализа ликвидности бухгалтерского баланса составим таблицу 18.

Таблица 18. Анализ ликвидности баланса

Группы активов			Группы пассивов			Платежный излишек или недостаток на н.г.	Платежный излишек или недостаток на к.г

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующая система неравенств

На начало года не достигались условия ликвидности баланса. Фактические соотношения на начало анализируемого периода

На конец года также не достигались условия ликвидности баланса. Фактические соотношения на конец анализируемого периода:

Ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Ликвидность оборотных средств - это величина обратная времени, необходимому для превращения оборотных средств в денежную форму.

Для анализа ликвидности оборотных средств рассчитывают 3 основных показателя, представленные в таблице 19.

Таблица 19. Показатели ликвидности оборотных средств

Показатели		Норматив			Экономический смысл
Коэффициент абсолютной ликвидности					Показывает, какую долю текущих обязательств организация сможет погасить за счет наиболее ликвидных активов.
Коэффициент промежуточного покрытия					Показывает, какую долю текущих обязательств организация сможет погасить за счет наиболее ликвидных активов и с учетом своевременного погашения дебиторской задолженности.
Коэффициент текущей ликвидности					Показывает, какую долю текущих обязательств организация сможет погасить, мобилизовав все оборотные активы.

На начало года - 37% и на конец года - 30% краткосрочных обязательств должны покрываться за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Коэффициент промежуточного покрытия не достигает нужного значения для погашения полной задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности удовлетворяет условию, что означает, что оборотные активы должны превышать краткосрочные обязательства предприятия.

2.3. Анализ финансовой устойчивости организации

Финансовая устойчивость - это степень независимости организации от внешних источников финансирования. Устойчивое финансовое состояние создает предпосылки для платежеспособности и обеспечивает превышение доходов над расходами и прирост собственных источников.

Для определения типа финансовой устойчивости составим таблицу 20.

Таблица 20. Определение типа финансовой устойчивости

Показатели
Стоимость запасов и затрат	Зап=Запасы(А)+НДС (а)
Оборотные средства, сформированные за счет собственного капитала	ОАск=IIIр-Iр
Собственный оборотный капитал	СОК=IIIр+IVр--Iр
Общая величина основных источников формирования запасов	ВИ=СОК+Заем.ср.(Vр)
Излишек или недостаток оборотных средств, сформированных за счет собственного капитала	±Ф1=ОАск-Зап
Излишек или недостаток собственного оборотного капитала	±Ф2=СОК-Зап
Излишек или недостаток общей величины источников формирования запасов	±Ф3=ВИ-Зап

Различают 4 типа финансовой устойчивости

1) устойчивое финансовое состояние, если

2) нормальное финансовой состояние, если

3) неустойчивое финансовой состояние, если

4) кризисное финансовое состояние, если

Данные таблицы 20 говорят о том, что на предприятии наблюдается неустойчивое финансовой состояние в течении года. И на начало года и на конец года собственного оборотного капитала недостаточно для финансирования запасов. Общая величина запасов на начало года(9200 т.р.) превышает собственный оборотный капитал (6745 т.р.), на конец года эти цифры соответственно - 8500 т.р. и 5440 т.р. Для финансирования запасов привлекаются краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность для этих целей не используется. Анализ финансовой независимости и устойчивости показал, что с увеличением прибыли предприятия, собственного капитала финансовая зависимость от внешних источников уменьшилась, наблюдается положительная динамика роста финансовой устойчивости предприятия.

На следующем этапе определяется относительные показатели финансовой устойчивости, представленные в таблице 21.

Таблица 21. Показатели финансовой устойчивости

Показатели		Норматив			Экономический смысл
Коэффициент автономии					Показывает долю собственного капитала в валюте бухгалтерского баланса
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств					Показывает, сколько заемных источников приходится на 1 рубль собственных
Коэффициент маневренности собственного капитала					Показывает мобильность собственных источников
Коэффициент финансовой устойчивости					Показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами					Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников

Анализ представленных данных позволяет сделать вывод об ослаблении финансовой независимости предприятия на конец анализируемого периода. На начало года на один рубль всех источников средств 0,17 р. приходилось на собственный капитал, на конец года эта цифра составила 0,14 р. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств значительно увеличился, что не соответствует рекомендуемому значению. На конец анализируемого периода предприятие можно признать финансово зависимым от внешних источников. Оборотный капитал предприятия на 54% (на начало года) формировался за счет собственного капитала, а на конец периода этот показатель уменьшился до 48%. Степень маневренности использования собственных средств предприятия повысилась. Более половины собственного капитала предприятия используется для финансирования текущей деятельности. Неположительная динамика показателей финансовой независимости говорит о неустойчивости финансового предприятия.

2.4. Анализ деловой активности

Деловая активность в финансовом аспекте проявляется в скорости оборота средств предприятия.

Различают 2 группы показателей деловой активности:

1) показатели оборачиваемости, выраженные в оборотах;

2) показатели оборачиваемости, выраженная в днях.

Показатели деловой активности сведем в таблицу 22.

Таблица 22 Показатели деловой активности

Показатели				Экономический смысл
1. Выручка от реализации продукции, т.р.
2. Среднегодовая стоимость активов, т.р.
3. Оборачиваемость активов (кол-во оборотов за год)				Показывает отдачу с каждого рубля, вложенного в активы предприятия
4. Среднегодовая стоимость внеоборотных средств, т.р.
5. Оборачиваемость внеоборотных активов				Показывает отдачу с каждого рубля, вложенного во внеоборотные активы
6. Среднегодовая стоимость оборотных средств, т.р.
7. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств				Отражает скорость оборота оборотных средств и эффективность их использования, чем больше данный показатель, тем лучше
Показатели				Экономический смысл
8. Среднегодовая стоимость запасов, т.р.
9. Коэффициент оборачиваемости запасов				Показывает скорость оборота запасов и отдачу с каждого рубля, вложенного в запас
10. Оборачиваемость запасов в днях, t				Показывает сколько дней товар лежит на складе, чем меньше, тем лучше
11. Среднегодовая стоимость материалов, т.р.
12. Коэффициент оборачиваемости материалов				Показывает скорость оборота материалов. Желательно увеличение оборота материалов
13. Оборачиваемость материалов, в днях
14. Среднегодовая стоимость готовой продукции, т.р.
15. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции				Показывает скорость оборота готовой продук- ции. Снижение его-затоваривание продукции, увеличение - увеличение спроса на продукцию
16. Средний срок хранения готовой продукции на складе, в днях
17. Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности, т.р.
18. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности				Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию покупателем
Показатели				Экономический смысл
19. Оборачиваемость ДЗ в днях
20. Среднегодовая стоимость КЗ, т.р.
21. Коэффициент оборачиваемости КЗ				Показывает расширение или уменьшение кредита, предоставляемого предприятию
22. Срок погашения кредиторской задолженности, дн.

По результатам таблицы 22 видно, что предприятие эффективно использует вои ресурсы. Деловая активность предприятия стремится к расширению объемов существующего производства, повышению потенциала.

2.5. Анализ финансовых результатов

В качестве финансовых результатов выступают показатели прибыли и рентабельности. Данные о показателях прибыли представлены в отчете о финансовых результатах.

Таблица 23. Отчет о прибылях и убытках, Ф2, т.р.

Показатели
Выручка от реализации продукции
Себестоимость продукции, работ, услуг
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль

Проведем факторный анализ прибыли.

1. Рассмотрим влияние фактора «Выручка от продаж»

Рассчитаем выручку от реализации в отчетном году в сопоставимых ценах (т.е. в ценах предыдущего года)

где В1 - выручка от реализации продукции в отчетном году.

Следовательно, в отчетном году по сравнению предыдущим выручка от реализации продукции увеличилась за сет роста цен (?Вц) на

В отчетном году по сравнению с предыдущим выручка от реализации продукции увеличилась за счет количества реализованной продукции (?Вк) на

где В0 - выручка от реализации продукции в предыдущем году.

Расчет влияния фактора «Цена продукции»

Для определения степени влияния изменения цены продукции на прибыль необходимо использовать показатель рентабельности продаж. Рентабельность продаж (Рпр) определяется как отношение прибыли от продаж к выручке

Рентабельность продаж в предыдущем году составила

Изменение прибыли до налогообложения за счет увеличения выручки под влиянием фактора «Цена продукции» () определяется по формуле

Таким образом, рост цены на продукцию в отчетном году по сравнению с предыдущим на 83% привел к увеличению прибыли до налогообложения на 9 т.р.

Расчет влияния фактора «Количество реализованной продукции».

Изменение прибыли до налогообложения за счет увеличения выручки под влиянием фактора «Количество реализованной продукции» () определяется по формуле

Таким образом, в результате увеличения количества реализованной продукции прибыль до налогообложения увеличилась на 26,47 т.р.

Расчет влияния фактора «Себестоимость реализованной продукции».

Изменение прибыли за счет влияния себестоимости реализованной продукции () определяется по формуле

Доля себестоимости реализованной продукции в выручке в отчетном году составила 81,6%, а в предыдущем 76,72%. Произошло увеличение удельного веса на 4,88%. Следовательно, прибыль от продаж, а значит, и прибыль до налогообложения уменьшилась на 4,88% или на 716,98 т.р.

Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

Так, в результате снижения доли коммерческих расходов в выручке с 6,71% в предыдущем году до 6,12% в отчетном году прибыль до налогообложения уменьшилась на 87,26 т.р.

Расчет влияния фактора «Управленческие расходы».

В результате увеличения удельного веса управленческих расходов в выручке с 2,89% в предыдущем году до 3,18% в отчетном году прибыль до налогообложения уменьшилась на 43,48 т.р.

Для анализа показателей рентабельности составим таблицу 24.

Таблица 24. Показатели рентабельности

Подобные документы

Понятия анализа финансово-хозяйственной деятельности и методы его проведения. Пути решения проблемы неплатежей. Характеристика финансовых проблем организаций энергетики. Анализ показателей финансового состояния ООО "Энергоформат", структура капитала.

курсовая работа , добавлен 24.11.2013


Оценка современного состояния и тенденций формирования экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Общий анализ финансово-хозяйственной деятельности и разработка мероприятий по повышению эффективности работы ЗАО "СКБ СМ".

курсовая работа , добавлен 27.08.2011


Цели и задачи анализа финансового состояния предприятия. Исследование ликвидности, рентабельности, деловой активности организации. Диагностика риска возможного банкротства фирмы. Разработка плана улучшения финансово-хозяйственной деятельности фирмы.

дипломная работа , добавлен 03.10.2011


Предмет и задачи анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности. Особенности экономического анализа в современных условиях. Анализ финансового состояния предприятия ОАО "Уфамолзавод". Динамика показателей эффективности деятельности общества.

курсовая работа , добавлен 07.12.2013


курсовая работа , добавлен 21.12.2008


Анализ структуры и динамики формирования и направлений использования финансовых ресурсов предприятия. Углубленный и экспресс-анализ финансово-хозяйственных результатов деятельности предприятия. Оценка его деловой активности и показателей рентабельности.

курсовая работа , добавлен 25.09.2010


Выявление экономической сущности прибыли в рыночной экономике. Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере СПК "Заря". Выработка предложений по оптимизации финансовых результатов деятельности указанного предприятия.

курсовая работа , добавлен 12.10.2010


Понятие, предмет, методы и классификация видов экономического анализа. Методика, основы организации, основные показатели анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ экономических результатов и повышение их эффективности.

курсовая работа , добавлен 08.01.2012


Цели, методика и информационная база анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО Казакова С.И. Имущественное и финансовое положение. Разработка мероприятий по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

дипломная работа , добавлен 14.06.2012


Роль анализа финансово-хозяйственной деятельности в управлении предприятием. Состав и структура баланса ООО "Элегия", показатели оценки его платежеспособности и ликвидности. Разработка мероприятий по стабилизации финансового состояния предприятия.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: Шпаргалка

1. ПРЕДМЕТ, ЗАДАЧИ, СОДЕРЖАНИЕ И ПРИНЦИПЫ АНАЛИЗА

Анализ финансово-хозяйственной деятельности (анализ ФХД) – это детальное расчленение изучаемого объекта на части с целью изучения и выявления тенденций изменения процессов и явлений под влиянием различных факторов. Он изучает взаимодействие управленческих, технических и экономических процессов и их влияние на экономические результаты деятельности предприятия и направлен на оценку ее эффективности и рациональности использования сырьевых, трудовых, финансовых и других ресурсов предприятия, выявление резервов производства, подготовку аналитической базы для принимаемых управленческих решений. Анализ базируется на имеющейся у предприятия плановой, отчетной и прочей документации.

Предметом анализа являются хозяйственные процессы предприятия, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов производственной системы. Эти процессы могут характеризоваться определенными результатами: объемом производства, его эффективностью, издержками, финансовым состоянием.

Объективные внешние и внутренние факторы, связаны с действиями экономических законов; к этим факторам можно отнести спрос и предложение, конкуренцию, цены, тарифы и ставки.

Субъективные факторы связаны с конкретной деятельностью человека, целиком и полностью зависят от него – это прогнозирование хозяйственной деятельности, а также объективных условий и факторов, успешное хозяйствование, выполнение планов, организация производства, финансовые действия и др.

Основные задачи анализа: изучение деятельности предприятия с помощью комплекса взаимосвязанных технико-экономических показателей, характеризующих работу организации как в целом, так и ее подразделений; повышение эффективности производства и обеспечение выполнения планов при минимальных затратах; выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса.

Содержание анализа: исследование экономических явлений, факторов и причин, обусловливающих их; объективная оценка эффективности хозяйственной деятельности; научное обоснование планов, контроль за их состоянием и ходом выполнения; выявление внутрихозяйственных резервов, изучение и обобщение передового опыта; разработка мероприятий по использованию резервов, распространению передового опыта и ликвидация причин плохой работы, контроль за выполнением намеченных мероприятий.

Основные принципы: 1) эффективности; 2) научности; 3) комплексности; 4) системности; 5) объективности, конкретности и точности; 6) действенности; 7)плановости; 8)оперативности; 9) демократичности.

2. КЛАССИФИКАЦИЯ ВИДОВ АНАЛИЗА ФХД

Анализ ФХД классифицируется по следующим признакам.

По объектам различают следующие виды анализа: общественного хозяйства в целом; экономического или административного района; отраслей материального производства; предприятия; подразделения предприятия и т. д.

По субъектам анализ классифицируется в зависимости от того, кто его производит: экономические службы предприятий; органы хозяйственного управления; кредитные, финансовые и статистические организации.

В зависимости от цели анализ классифицируется по следующим направлениям: составление научно обоснованного плана; контроль за ходом выполнения; ликвидация узких мест и выявление внутрихозяйственных резервов; оценка управленческой и коммерческой деятельности.

По широте сравнения анализ делится: на внутрипроизводственный; внутриотраслевой; межотраслевой.

По периодичности анализ разделяется на периодический и разовый. Периодический анализ может быть проведен за несколько лет, кварталов, месяцев, декад, дней и смен, однако чаще всего он проводится за квартал и год, т. е. периоды подведения итогов деятельности предприятий.

По времени проведения анализа относительно плана различают предварительный (для составления планов), оперативный (текущий), последующий (для подведения итогов выполнения плана) анализ. Назначение оперативного (текущего) анализа – регулирование процессов производства и управления, которое основывается на данных оперативного учета и проводится постоянно. Последующий анализ, который позволяет произвести экономическую оценку производственной деятельности по всем показателям и вскрыть резервы производства, проводится после составления отчета о производственно-хозяйственной деятельности за отчетный период и выполняется в виде дополнения к отчету.

По функциональному признаку различают следующие виды анализа: управленческий; социально-экономический; экономико-статистический; маркетинговый; инвестиционный; финансовый.

По степени охвата анализируемого объекта финансово-хозяйственный анализ разделяется на сплошной и выборочный. Правильное применение выборочных методов анализа позволяет получить достаточно достоверные данные при наименьшей трудоемкости аналитической работы.

По степени механизации и автоматизации выделяют анализ с применением ЭВМ и анализ, производимый вручную.

3. ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА АНАЛИЗА

Анализ ФХД основывается на данных бухгалтерского учета и отчетности и всех видах информации, характеризующей экономическую сторону производства. При этом используется не только экономическая, но и техническая, технологическая, экологическая, социальная и другая информация. Все источники экономической информации делятся на учетные и внеучетные.

К источникам учетной информации относятся данные бухгалтерского, статистического, управленческого учета и отчетности, а также данные выборочных наблюдений. Эти источники представлены в специальных унифицированных формах отчетности.

Существуют три вида хозяйственного учета: бухгалтерский (охватывает все операции, отражающие движение хозяйственных средств и производственные связи организации), статистический (отражает и обобщает хозяйственные процессы, дает их количественную характеристику в неразрывной связи с качественной стороной) и управленческий (наблюдение за ходом производственных процессов и хозяйственной деятельностью).

Анализ бухгалтерского учета включает: баланс предприятия – форма № 1; отчет о прибылях и убытках – форма № 2; пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках; отчет о движении капитала – форма № 3 (годовая); отчет о движении денежных средств – форма № 4 (годовая); приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5 (годовая); пояснительную записку к годовому отчету; итоговую часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству РФ аудита бухгалтерской отчетности.

Управленческий учет производственной деятельности основывается на документах логистики (договоры, заказы, снабжение, сбыт, складской учет). Управление договорами включает графики отгрузок, графики оплат, спецификации изделий и услуг и др.; управление заказами – заявки клиентов, план сбыта, накладные, счета-фактуры.

К внеучетным источникам информации относятся: нормативные документы и акты (законы, указы, постановления правительства и местных органов власти и пр.); материалы ревизий, аудиторских и налоговых проверок; хозяйственно-правовые документы (договоры, соглашения, решения арбитража и др.); материалы официальной переписки с финансовыми, кредитными, страховыми учреждениями; материалы периодических и специальных изданий, конференций; материалы радио, печати, телевидения, Интернета и др.; решения собрания персонала.

Вся информация, используемая в анализе, делится на внутреннюю и внешнюю, основную и вспомогательную, регулярную и эпизодическую, первичную и вторичную. Одним из требований, предъявляемых к качеству информации, является ее сопоставимость по предмету и объекту исследования, периоду исследования, методологии исчисления показателей.

4. ЭТАПЫ И ОСОБЕННОСТИ АНАЛИЗА ФХД

Анализ включает в себя следующие этапы: 1. Составление программы анализа. 2. Выбор и проверка исходной информации. 3. Расчет и группировка анализируемых показателей. 4. Сравнение анализируемых показателей, определение их отклонений от величин, принятых в качестве базисных. 5. Установление причин и факторов, влияющих на изменение анализируемых показателей. 6. Определение характера и степени связи выявленных факторов с анализируемыми показателями. 7. Установление путей регулирования факторов, влияющих на колебание анализируемых показателей. 8. Выявление резервов производства, разработка мероприятий по их эффективной реализации.

6. Основные показатели, используемые в анализе и диагностике деятельности предприятия

Вопросы:

Тема 3. Анализ и диагностика состояния использования основных средств.

1. Анализ движения основных средств

Показатели движения и состояния ос Таблица 3.1.3

2. Анализ эффективности использования основных средств

3. Факторный анализ фонда отдачи

4. Анализ использования оборудования

5. Характеристика производственной мощности предприятия

Тема 4: Анализ материальных ресурсов предприятия

1. Общая характеристика материальных ресурсов предприятия

2. Анализ использования материальных ресурсов

Показатели эффективности материальных ресурсов Таблица 4.2

3. Оценка качества планов материально-технического снабжения

4. Оценка потребности в материальных ресурсах

5. Факторный анализ общей материалоемкости продукции

Глава 5. Анализ трудовых ресурсов предприятия

1. Общая характеристика состояния трудовых ресурсов

2. Анализ использования трудовых ресурсов

3. Анализ производительности труда

4. Анализ фонда заработной платы

5. Анализ эффективности стимулирования трудовых ресурсов

Тема 6: Анализ затрат на производство и реализацию продукции

1. Общая характеристика затрат на производство и реализацию продукции

2. Анализ динамики обобщенных показателей и факторов

3. Анализ затрат на рубль товарной продукции

4. Анализ прямых материальных и трудовых затрат, анализ косвенных затрат

5. Диагностика затрат на производство и реализацию продукции

Тема 7. Анализ производства и реализации продукции

1. Анализ формирования и выполнения производственной программы

2. Анализ объема продукции

3. Анализ ассортимента продукции

4. Анализ структуры продукции

5. Анализ качества продукции

6. Анализ ритмичности выпуска продукции

7. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции

Тема 8: Анализ результатов технического состояния и развития предприятия

1. Общая характеристика технического состояния предприятия

Основные показатели технического состояния предприятия

2. Анализ развития нтп

3. Анализ соответствия техники и эффективности технологий

4. Анализ инновационной деятельности

Тема 9. Анализ результатов социального развития предприятия

1. Анализ социальной структуры коллектива предприятия

2. Показатели оценки результатов социального развития предприятия

3. Общие показатели социальной стабильности:

3. Анализ системы социальных льгот и выплат

Система социальных льгот, предоставленных за счет предприятия отражена в таблице 9.3. Система социальных льгот Таблица 9.3

Тема 10. Анализ финансового состояния организации

2. Оценка финансовой устойчивости предприятия

3. Оценка платежеспособности на основе показателей ликвидности

4. Определение неудовлетворительной структуры баланса предприятия

5. Анализ запаса финансовой устойчивости

Тема 11. Анализ прибыли и рентабельности

1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли

2. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности

3. Анализ уровня среднереализационных цен

4. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности

5. Анализ рентабельности продукции

6. Анализ распределения и использования прибыли предприятия

Тема 12. Анализ экономических результатов деятельности предприятия

1. Понятие экономической состоятельности предприятия

2. Анализ экономических результатов деятельности предприятия

3. Анализ факторов, определяющих экономические результаты деятельности предприятия

Тема 13. Диагностика потенциала предприятия

1. Организация диагностики потенциала предприятия

2. Методы и формы диагностики потенциала предприятия

3. Диагностика деятельности предприятия на основе рейтингового анализа

3. Формализовать мнения экспертов и выработать усредненный критерий влияния экспертной оценки на положение того или ино­го предприятия в рейтинге пока не удалось.

4. Методы диагностики вероятности банкротства

Приложение.

4. Методика анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности

Различают несколько методических подходов к проведению ана­лиза и диагностики финансово-хозяйственной деятельности пред­приятия, основанных на структурировании, выявлении главного зве­на, установлении причинно-следственных связей и взаимозависи­мостей, обобщении (синтезе) полученных результатов.

Основные методы анализа и диагностики

финансово-хозяйственной деятельности предприятия Таблица 1.4

Название метода
Неформализованные методы	Логистическое, субъективное исследование
Экспертные	Оценка ситуации высококлассными специалистами
Морфологический	Систематизация наборов альтернативных решений по возможным сочетаниям вариантов и выбор сначала приемлемых, а затем наибо­лее эффективных вариантов
	Систематизация, ранжирование и определение наилучших результатов по ряду показа­телей
Фактографический	Анализ зафиксированных фактов в СМИ, научных работах и т. п.
Мониторинг	Детальный, систематический анализ изменений
Логическое моделирование	Построение сценариев, систем показателей, аналитических таблиц
Фундаментальный	Изучение основных тенденций и определение основных направлений динамики
Технический	Отражение желаемых сглаженных ожиданий
Формализованные методы	Строгие формализованные аналитические зависимости
Факторный	Выявление, классификация и оценка степени влияния отдельных факторов
Конъюнктурный	Установление текущего состояния с позиций соотношения спроса и предложения
Математический	Цепные подстановки, арифметическая разница, процентные числа, дифференциальный, логарифмический, интегральный анализ, расчет простых и сложных процентов, дис­контирование
Статистический	Корреляционный, регрессионный, дисперсионный, кластерный, экстраполяционный, ко­вариационный анализ; методы главных ком­понент, средних и относительных величин, группировки; графический и индексный методы обработки рядов динамики
Методы исследования операций и принятия решений	Использование теорий графов, игр, массового обслуживания; построение деревьев целей и ресурсов, байесовский анализ, сетевое планирование
Эконометрические	Матричный, гармонический, спектральный анализ, производственные функции, межотраслевой баланс
Экономико-математическое моделирование и оптимальное программирование	Дескриптивные (описательные), предикативные (предсказательные, прогностические) и нормативные модели; системный анализ, машинная имитация; линейное, нелинейное, динамическое, выпуклое программирование

Эксперт­ный метод (экспертные оценки) применяется в случаях, когда решение поставленной задачи параметрическими методами невозмож­но. Процедура экспертного метода включает в себя следующие этапы:

1) процедура выявления проблем для экспертной оценки и их структуризации;

2) выбор методики и формы опроса экспертов, разработка ан­кет, таблиц вопросу;

3) определение структуры и численности экспертной группы, подбор экспертов из числа высококлассных специалистов, имею­щих большой опыт в соответствующей сфере деятельности;

4) заполнение экспертами таблиц опроса, анкет в произволь­ной или четко определенной форме;

5) статистическая обработка заполненных и закодированных анкет, таблиц опроса.

7) итоговая оценка состояния объекта на основе мнения экспертов.

Морфологический метод относится к перспективным методам, широко использующимся на практике. Он позволяет систематизи­ровать полученный набор альтернативных решений по всем возможным сочетаниям вариантов и выбирать из них сначала прием­лемые, а затем наиболее эффективные по экономическим крите­риям.

Фактографический метод основан на изучении всех опублико­ванных, зафиксированных фактов, характеризующих финансово-хозяйственное состояние предприятия.

Мониторинг является постоянным, систематизированным, де­тальным текущим наблюдением за финансово-хозяйственным со­стоянием предприятия. Алгоритм организации мониторинга следу­ющий:

Экспертное начальное структурирование;

Определение цели мониторинга;

Выбор постоянных показателей (индикаторов);

Сбор информации;

Предварительная формализация аналитических материалов;

Иерархическое упорядочение, фильтрация и обработка инфор­мации, графическая визуализация данных;

Выявление закономерностей и устойчивых тенденций.

Логическое моделирование используется, как правило, для качественного описания финансово-хозяйственного развития предпри­ятия. Оно основано на использовании таких способов, как аналогия, экстраполяция, экспертная оценка возможного или желаемого со­стояния объекта моделирования.

Целью фундаментального анализа и диагностики финансово-хо­зяйственной деятельности предприятия является определение внут­ренней стоимости его имущественного комплекса как общего ре­зультата технико-экономической деятельности.

Технический анализ имеет своей целью выполнение детального, всестороннего анализа динамики отдельных параметров, показате­лей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Его час­то называют чартизмом (от англ. chart - график), поскольку он основан на построении диаграмм и графиков, изучении показате­лей и факторов, их определяющих.

Факторный анализ основан на многомерном статистическом исследовании ряда факторов, имеющих как отрицательное, так и положительное влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Цель этого метода состоит в выявлении генеральных, главных факторов, определяющих основные результа­ты финансово-хозяйственной деятельности анализируемого предпри­ятия.

Конъюнктурный анализ предполагает исследование конъюнкту­ры рынка, т. е. текущего состояния спроса и предложения продукции (работ, услуг) анализируемого предприятия.

Математический анализ предполагает использование математи­ческих приемов и способов анализа и диагностики финансово-хо­зяйственной деятельности предприятия. Наиболее часто при этом используются вычисления арифметической разницы (отклонений) и процентных чисел (простых и сложных процентов); применяются цепные подстановки.

Статистический анализ, являющийся основой диагностики фи­нансово-хозяйственной деятельности предприятия, включает:

Анализ средних и относительных величин

Группировку

Графический анализ

Индексный

Корреляционный анализ,

Регрессионный анализ

Дисперсионный

Экстраполяционный анализ

Метод главных компонент.

Методы исследования операций и принятия решений включают:

1) теорию графов

2) теорию игр (как правило, проигрывая различные ситуации, выбирают стратегию действий, которая обеспечивает наилучшие результаты)

3) теорию массового обслуживания

4) построение деревьев целей и ресурсов

5) байесовский (бейесовский) анализ, который используется в ана­лизе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятия для постоянного пересмотра, корректировки стратегии его развития в зависимости от новой информации;

6) сетевое планирование (это широко распространенный метод, основанный на использовании сетевых графиков. Сетевой график представляет собой цепь работ и событий, отражая их технологическую последовательность и связь.

К эконометрическим методам относят матричный, гармонический и спектральный анализ, производственные функции и меж­отраслевой баланс.

- матричный анализ используется для анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия при определении соотношения между затратами и результатами при оценке эффективности затрат;

- гармонический анализ является разложением функциональных зависимостей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия, по отдельным функциям, гармоническим колебаниям;

- спектральный анализ означает разложение финансово-хозяйственной деятельности предприятия по составу (спектру), т. е. по совокупности всех значений показателей, характеризующих эту деятельность;

- производственные функции необходимы для определения количественной взаимосвязи объема выпуска продукции(товаров, ус луг) с переменными величинами затрат;

- межотраслевой баланс относится к базовым экономическим моделям.

Экономико-математическое моделирование отражает преимущественно производственный аспект прогноза (модели оптимального развития и размещения производства отдельных видов продукции и межотраслевых комплексов, а также социальные аспекты развития (модели, связанные с прогнозированием доходов и потребления населения демографических процессов, а также движения населения, трудовых ресурсов в территориальном и отраслевом разрезах).

Оптимальное программирование имеет целью нахождение опти­мального (минимального или максимального) значения целевой функции (экстремума), переменные которой должны принадлежать некоторой области допустимых значений (системе ограничений). Оно включает построение дескриптивных, предикативных и норматив­ных моделей, машинную имитацию; линейное, нелинейное, дина­мическое и выпуклое программирование.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер. Основные свойства детерминированного подхода к анализу:

Построение детерминированной модели путем логического анализа;

Наличие полной (жесткой) связи между показателями; невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели;

Изучение взаимосвязей в краткосрочном периоде.

Различают четыре типа детерминированных моделей.

Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют вид

К таким моделям, например, относятся показатели себестоимости во взаимосвязи с элементами затрат на производство и со статьями затрат; показатель объема производства продукции в его взаимосвязи с объемом выпуска отдельных изделий или объема выпуска в отдельных подразделениях.

Мультипликативные модели в обобщенном виде могут быть представлены формулой

Примером мультипликативной модели является двухфакторная модель объема реализации

где Ч - среднесписочная численность работников; СВ - средняя выработка на одного работника.

Кратные модели:

Примером кратной модели служит показатель срока оборачиваемости товаров (в днях) Т ОБ.Т:

Т об.т. =З т /О р

где З т - средний запас товаров; О Р - однодневный объем реализации.

Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных выше моделей и могут быть описаны с помощью специальных выражений:

Примерами таких моделей служат показатели затрат на 1 руб. товарной продукции, показатели рентабельности и др.

Построение факторной модели - первый этап детерминированного анализа. Далее определяют способ оценки влияния факторов. Способ цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. При этом исходят из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения, потом изменяются два при неизменности остальных и т.д.

В общем, виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом:

где а о, b o , с o - базисные значения факторов, оказывающих влияние на обобщающий показатель у;а 1 , b 1 , с 1 -фактические значения факторов; у а, у b -промежуточные изменения результирующего показателя, связанного с изменением факторов а, b, соответственно.

Общее изменение Δу=у 1 -у о складывается из суммы изменений результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных значениях остальных факторов:

Пример.

Таблица 1

Исходные данные для факторного анализа

Показатели	Условные обозначения	Базисные значения	Фактические значения	Изменение
				Абсолютное	Относительное (%)

Анализ влияния- количества работников и их выработки на объем товарной продукции проведем описанным выше способом на основе данных табл.1. Зависимость объема товарной продукции от данных факторов можно описать с помощью мультипликативной модели:

TП о = Ч о ·СВ о = 20·146 = 2920 (тыс. руб.)

Тогда влияние изменения величины количества работников на обобщающий показатель можно рассчитать по формуле:

ТП усл 1 = Ч 1 СВ 0 = 25·146 = 3650 (тыс. руб.);

ΔТП усл 1 = ТПусл 1 - ТП 0 = 3650 - 2920 = 730 (тыс. руб.).

ТП усл 2 = Ч 1 СВ 1 = 25·136 = 3400 (тыс. руб.);

ΔТПусл 2 = ТП 1 - ТПусл 1 = 3400 - 3650 = - 250 (тыс. руб.).

Таким образом, на изменение объема товарной продукции положительное влияние оказало изменение на 5 чел. численности работников, что вызвало увеличение объема продукции на 730 тыс. руб. и отрицательное влияние оказало снижение выработки на 10 тыс. руб., что вызвало снижение объема на 250 тыс. руб. Суммарное влияние двух факторов привело к увеличению объема продукции на 480 тыс. руб.

Способ абсолютных разниц является модификацией способа цепной подстановки. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора способом разниц определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора в зависимости от выбранной последовательности подстановки:

Пример. Воспользовавшись данными табл.1, проведем анализ способом абсолютных разниц:

ΔТП усл1 = ΔЧ-СВ о (+5) 146 = 730 (тыс. руб.);

ΔТП усл2 = ΔСВ-Ч 1 (-10) 25 = -250 (тыс. руб.),

Проверка: 730 + (-250) = 480 (тыс. руб.)

Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных и смешанных моделях вида у=(а-в)·с, используемых в случаях, когда исходные данные содержат определен­ные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах.

Для мультипликативных моделей типа у - а·в·с методика анализа следующая.

Находят относительное отклонение каждого факторного показателя:

Определяют отклонение результативного показателя у за счет каждого фактора:

Пример. Воспользовавшись данными табл. 1, проведем анализ способом относительных разниц. Относительные отклонения рассматриваемых факторов составят:

Рассчитаем влияние на объем товарной продукции каждого фактора:

Результаты расчетов те же, что и при использовании предыдущего способа.

Интегральный метод позволяет достигнуть полного разложе­ния результативного показателя по факторам и носит универсальный характер, т.е. применим к мультипликативным, кратным и смешанным моделям. Операция вычисления определенного интеграла решается с помощью ПЭВМ и сводится к построению подъинтегральных выраже­ний, которые зависят от вида функции или модели факторной системы.

Можно также использовать уже сформированные рабочие формулы, приводимые в специальной литературе .

1. Модель вида у = а·b:

Δу а = Δа b о · +1/2 Δа·Δb;

Δу b = Δb а о · + 1/2·Δа· Δb.

2. Модель вида у = а · b· с:

Δу а = ½ Δа·(b 0 c 1 +b 1 с 0) + 1/3 Δа· Δb·Δс;

Δу b = ½ Δb·(а о с 1 +а 1 с 0) + 1/3 Δа·Δb·Δс;

Δу c = ½ Δс· (а о b 1 + а 1 b 0)+ 1/3 Δа· Δb ·Δс.

3. Модель вида у=а/в:

Δу а = Δа/ Δb * ln Ib1/ b0I;

Δу b = Δbобщ - Δу а;

Интегральный метод позволяет достигнуть полного разложения результативного показателя и поровну разделить между факторами его дополнительный прирост.

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО

«Уральский государственный технический университет – УПИ»

Факультет ускоренного обучения

Кафедра «Экономика и организация производства»

Оценка _________________

Члены комиссии _________

________________________

Курсовой проект

По дисциплине:

Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности

На тему:

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Руководитель _______________

группы __________ ________________

Екатеринбург 2008

ВВЕДЕНИЕ

Расчетно-аналитическая часть.

1. Анализ производственной деятельности

1.1. Анализ динамики объема произведенной продукции.

1.3. Анализ структуры продукции и структурного сдвига.

1.4. Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему продукции.

1.5. Анализ ритмичности производства.

2. Анализ трудовых показателей.

2.1. Анализ обеспеченности рабочей силой.

2.2. Анализ движения рабочей силы.

2.3. Анализ фонда рабочего времени.

2.4. Анализ производительности труда.

3. Анализ себестоимости продукции.

3.3. Анализ себестоимости продукции по элементам затрат.

4. Комплексная оценка интенсификации производства.

5. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

5.2. Анализ влияния факторов на изменение прибыли.

5.4. Структурно – динамический анализ показателей прибыли.

6. Анализ финансового состояния предприятия.

6.1. Анализ структуры актива и пассива баланса.

6.2. Анализ ликвидности и платежеспособности.

6.3. Анализ финансовой устойчивости.

7. Анализ деловой активности.

Заключение

ВВЕДЕНИЕ

Комплексный экономический анализ производственно-финансовой деятельности занимает центральное место в системе управления предприятием. На его основе разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Управленческие решения и действие должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Они должны быть обоснованными, мотивированными и оптимальными.

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности нужен, прежде всего, собственникам для принятия решения об оценке своей деятельности.

В данной курсовой работе проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, который позволит не только оценить финансовое состояние предприятия, но и постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.

Исходя из поставленных целей, можно сформулировать задачи:

1) освоить методику анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

2) произвести анализ финансового - хозяйственной деятельности предприятия:

анализ хозяйственной деятельности за 2006-2007 гг., который включает в себя анализ динамики товарной продукции, анализ выполнения плана по ассортименту, анализ структуры товарной продукции, комплексная оценка интенсификации производства, анализ ритмичности и себестоимости продукции;

анализ финансовых результатов за 2006 - 2007 гг., который включает в себя структурно-динамический анализ показателей прибыли и анализ запаса финансовой прочности.

3) разработать мероприятия по повышению эффективности работы предприятия.

РАСЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1. Анализ производственной деятельности

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которое оно может реально реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

1.1. Анализ динамики объема произведенной продукции

Анализ динамики проводится как в текущих (действующих), так и в сопоставимых ценах. Объектом анализа является объем произведенной продукции в стоимостном выражении. Анализ динамики продукции проводится с помощью следующих показателей:

Базисных абсолютных приростов;

Цепных абсолютных приростов;

Базисных темпов роста;

Цепных темпов роста;

Среднегодовой стоимости объема произведенной продукции;

Среднегодового абсолютного прироста;

Среднегодовых темпов роста (прироста).

Данные анализа динамики товарной продукции представлены в табл. 1.2.

Таким образом, в отчетном периоде происходит увеличение выпуска продукции всех изделий кроме третьего по сравнению с прошлым периодом, а это значит, что продукция пользуется спросом на рынке, что является положительным фактом для увеличения производства продукции на предприятии. К концу 2007года общий выпуск продукции предприятия увеличился на 8039,69 тыс. рублей и составляет 313678,34 тыс. рублей.

1.2. Анализ выполнения плана по ассортименту

Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объёму продукции, но и по ассортименту.

Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием её объёма выпуска по каждому виду.

Данные предприятия представлены в табл. 1.3.

Оценка выполнения плана по ассортименту производится следующими способами:

а) по способу наименьшего процента. В нашем случае он составляет 59% ;

б) по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции - 75% (3/4*100%), где 3 – это количество изделий по которым выполнен план, а 4 – это количество выполненных изделий.

в) с помощью среднего процента, который рассчитывается путём деления общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту). (293794,53/305638,65)*100%=96,12%.

1.3. Анализ структуры продукции и структурного сдвига

Неравномерность выполнения плана по отдельным видам продукции приводит к изменению её структуры, т. е. соотношение отдельных изделий в общем, объёме их выпуска.

При рассмотрении структуры товарной продукции в динамике, тоже может наблюдаться изменение структурного состава.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели, такие как объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль и рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастет, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственном уменьшении доли низко рентабельной продукции.

В начале анализа определяется изменение структурного состава по каждому виду продукции. Данные расчета представлены в табл. 1.4.

В отчетном периоде произошло изменение структуры товарной продукции по сравнению с прошлым периодом. Для продукции третьего вида произошло снижение структуры на 4,02%. Для остальной продукции произошло увеличение структурного состава на 4,02%.

Следующим этапом является расчет влияния структурного состава на величину товарной продукции. В основу расчета положен принцип цепных подстановок, который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции.

При расчете изменения товарной продукции в стоимостном выражении за счет изменения структурного состава продукции можно использовать следующие формулы:

ТПпл= V пл*Цпл

ТПусл1=ТПпл *Кв

Тпусл2= V ф*Цпл

D ТПстр = ТПусл2- ТПусл1

где ТПпл – товарная продукция по плану, д.е.,

ТПусл – товарная продукция фактическая при плановой структуре и цене, д.е.,

ТПф – товарная продукция фактическая, д.е.,

V пл - объем производства в условно-натуральном выражении по плану, усл.шт.,

Цпл - плановая цена единицы продукции, д.е.,

V ф - фактический объем производства в натуральном выражении, усл.шт.,

Цф – фактическаяцена единицы продукции, д.е.,

D ТПстр – изменение товарной продукции за счет изменения структурного состава, д.е.

Кв –коэффициент выполнения плана по товарной продукции в натуральном выражении.

Анализ структуры товарной продукции в стоимостном выражении представлены в табл.1.5.

Jv=1373/1581=0,87

Коэффициент выполнения плана для анализируемого предприятия составил:

Квп = 292263,98/359964,34 = 0,82

В отчетном году произошли изменения структуры товарной продукции по сравнению с прошлым годом. Для продукции третьего и четвертого вида произошло снижение структуры. Для продукции первого и четвертого вида продукции произошло увеличение структурного состава. В отчетном году план недовыполнен на 18%.

1.4. Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему продукции

Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему производства представлен в табл. № 1.7.

РП i = V i ´ Ц i ,

где РП i i , д.е.,

V i – объем производства продукции вида i в натуральном
выражении, шт.,

Ц i – цена единицы продукции вида i , д.е.

Производится расчет изменения продукции за счет объема производства (D РП v ) и цены изделия (D РПц) по формулам (11,12).

D РП v =( V ф- V пл)*Цпл

D РПц=(Цф-Цпл)* V ф

где V ф – фактический объем продукции в натуральном
выражении, шт.,

V пл –объем продукции в натуральном выражении по плану, шт.,

Ц ф – фактическая цена единицы продукции, д.е.,

Цпл –цена единицы продукции по плану, д.е.

Отклонение продукции за счет цены изменилось на 12916 д.е. на этот факт повлияло увеличение цены единицы продукции. Отклонение продукции за счет изменения объема производства уменьшилось на -65976 д.е. на это повлияло уменьшение объема производства второго, третьего и четвертого вида продукции.

1.5. Анализ ритмичности производства

Ритмичность выпуска продукции – это равномерный выпуск продукции в течение календарного времени (декады, месяца, года) в ассортименте, предусмотренном планом.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.

Прямые показатели – коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности.

Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Анализ ритмичности выпуска продукции представлен в табл. 1.8.

Один из наиболее распространенных показателей при анализе ритмичности производства - коэффициент ритмичности. Коэффициент ритмичности есть сумма зачтенных долей или есть отношение зачтенной продукции к плановой.

Кр = (156839,20 / 152819,00) * 100% = 102,63%

Производство считается ритмичным, если коэффициент ритмичности больше 95%, таким образом, для предприятия производство продукции является ритмичным, т.к. коэффициент ритмичности предприятия составляет 102,63%.

Следующий показатель при анализе ритмичности это коэффициент вариации – это отношение стандартного отклонения к среднемесячному плану выпуска продукции.

Кв = 4210,67 / (152819 / 6) = 0,17 (17%)

Производство считается ритмичным, если коэффициент вариации меньше 10%, таким образом, предприятие является не ритмичным, т.к. коэффициент вариации предприятия составляет 17%.

Следующий показатель, который используется при анализе ритмичности – это коэффициент аритмичности – это есть сумма абсолютных отклонений коэффициента выполнения плана от единицы взятых по модулю.

Нормативных значений для этого коэффициента нет, он анализируется в динамике.

Ка = 0,15+0,09+0,21+0,09+0,03+0,28 = 0,85

Коэффициент аритмичности для предприятия составляет 0,85.

2. Анализ трудовых показателей

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Основными задачами анализа являются следующие:

1) изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям,

2) определение и изучение показателей текучести кадров,

3) выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

2.1. Анализ обеспеченности рабочей силой

В данном разделе анализируется численность рабочих в целом и по каждой категории, рассчитывается абсолютное отклонение численности и относительная экономия (перерасход) рабочей силы. Помимо этого рассчитывается структура работающих с выделением доли рабочих, анализируется ее динамика. Анализ структуры и численности трудовых ресурсов выполняются в табл. 2.1.

Численность работающих уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 31 человек. Это связано с комплексной механизацией и автоматизацией производственных процессов, внедрение новой более производительной техники, усовершенствование технологии и организации производства.

2.2. Анализ движения рабочей силы

Движение рабочей силы на предприятии, связанное с приемом и увольнением работников, является важным объектом анализа, поскольку уровень стабильности кадров – один из факторов, оказывающих влияние на производительность труда и эффективность производства.

Данный анализ представлен в табл. 2.2.

Наблюдается динамика увеличения текучести кадров на это влияет рост приема и увольнения работающих.

2.3. Анализ фонда рабочего времени

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Расчеты представлены в табл.2.3.

В ходе анализа выявилось, что явочный фонд рабочего времени на одного рабочего по сравнению с прошлым годом уменьшился на 10,2%, на это повлияло увеличение продолжительности основных и дополнительных отпусков, увеличение количества прогулов и отпусков по учебе.

2.4. Анализ влияния использования рабочего времени на объем производства

Анализ влияния использования рабочего времени на объем производства продукции осуществляется по следующей формуле:

ТП= Ч ´ Д ´ ´ Вч ,

где ТП – объем произведенной продукции, тыс. руб.;

Ч – численность рабочих, чел.;

Д – число рабочих дней, отработанных одним рабочим за период;

– средняя продолжительность смены, ч;

Вч – часовая выработка одного рабочего, т/ч.

Анализ влияния использования рабочего времени на объем производства выполнен в табл. 2.4.

Резервами увеличения объема производства продукции является часовая выработка одного рабочего и сокращение численности рабочих, количество рабочих дней отработанных одним рабочим, средняя продолжительность смены.

2.4. Анализ производительности труда

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

При анализе производительности труда сопоставляются темпы роста производительности труда одного рабочего и работающего. При этом первые должны опережать вторые, так как должна иметь место положительная тенденция увеличения удельного веса рабочих.

Среднегодовая выработка продукции одного работающего рассчитывается по формуле (19):

Вг= У р Д Вч,

где Вг – среднегодовая выработка продукции одного работающего, д.е.;

У р – удельный вес рабочих в общей численности работающих, коэфф.;

Д – количество рабочих дней, отработанных одним рабочим;

– средняя продолжительность смены, ч;

Вч – часовая выработка одного рабочего, д.е.

Анализ влияния факторов на выполнение плана по производительности труда выполнен в табл. 2.5.

Среднечасовая выработка одного рабочего увеличилась на 0,09 за счет изменения удельного веса рабочих в общей численности работающих (-0,03); количества рабочих дней отработанных одним рабочим (-10,20); средней продолжительности рабочей смены (-0,72).

3. Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции – это текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. В себестоимости находит отражение стоимость потребляемых в процессе производства средств и предметов труда, стоимость живого труда, стоимость покупных изделий и полуфабрикатов, производственные услуги сторонних организаций. Полная себестоимость продукции отражает совокупные затраты производственных ресурсов, удельная себестоимость (затраты на 1 рубль товарной продукции) – эффективность использования ресурсов. Себестоимость – это основной ценообразующий и прибылеобразующий фактор, поэтому анализ себестоимости позволяет, с одной стороны, дать обобщающую оценку эффективности использования ресурсов, с другой стороны – определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции.

Важнейшая роль в обеспечении оптимального уровня себестоимости принадлежит анализу, главная цель которого:

1) выявление возможностей более рационального использования производственных ресурсов,

2) снижение затрат на производство, реализацию продукции и обеспечение роста прибыли.

Анализ себестоимости является важнейшим инструментом управления затратами.

3.1. Анализ выполнения плана себестоимости продукции.

Расчеты представлены в табл. 3.1.

Результаты таблицы показывают, что по факту себестоимость продукции выше запланированной на 19377 д.е. или на 7,71%. Таким образом, текущие затраты выросли по отношению к планируемым.

3.2. Анализ затрат на рубль товарной продукции.

На изменение затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают влияние структура выпускаемой продукции, цена реализации, уровень себестоимости продукции.

Изменение затрат определяется по формуле:

где - изменение затрат за счет изменения себестоимости продукции:

где Сф – фактическая себестоимость единицы, руб.;

Спл – себестоимость единицы изделия по плану, руб.;

Цф – фактическая цена единицы продукции, руб.;

Цпл – цена единицы продукции по плану, руб.;

Vф – фактический объем производства продукции в натуральном выражении, м 2 ;

Vпл – объем производства продукции в натуральном выражении по плану, м 2.

Изменение затрат в результате изменения структуры определяется по формуле:

Изменение затрат в результате изменения цен определяется по формуле:

В табл. 3.2. представлены данные для анализа затрат на 1 руб. товарной продукции.

Проведем анализ изменения затрат:

1. Изменение затрат за счет изменения себестоимости продукции составит 6,4%

Сс/с = (270747/300762,3) – (251370/300762,3) = 0,064

2. Изменение затрат в результате изменения структуры продукции составляет 0,2%

Сстр. = (251370/300762,3) – (305932/366738) = 0,002

3. Изменение затрат в результате изменения цены составляет -3,7%

Сц = (270747/313678,3) – (270747/300762,3) = - 0,037

Найдем общее изменение затрат. Оно составило

DС = 0,064 + 0,002 - 0,037 = 0,029

Таким образом, общее изменение затрат произошло за счет сокращения цены и изменение себестоимости продукции.

3.3. Анализ себестоимости продукции по элементам затрат

Следующим этапом является анализ выполнения плана по элементам затрат. Все расчеты представлены в табл. 3.3.

В результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы: относительное отклонение по себестоимости составило 10,69%. По элементам затрат произошли следующие изменения: относительное отклонение по материальным затратам по сравнению с плановыми показателями уменьшилось на 19,5% и составило 533383,04 д.е. Максимальное отклонение по сравнению с плановым произошло в части прочих затрат (62,31%). Минимальное отклонение по сравнению с плановым произошло в части амортизации (9,84%).

Проведём анализ структуры по элементам затрат. Все расчеты представлены в табл. 3.4.

Таким образом, в отчетном году произошли структурные изменения по элементам и видам затрат. В отчетном периоде произошло снижение материальных затрат на 12%. Также произошло снижение структуры амортизации на 0,09% по отношению к прошлому периоду. Увеличение статьи заработная плата на 4% произошло за счет снижения рабочих.

4. Комплексная оценка интенсификации производства

Теоретический анализ проблем интенсификации для бухгалтера-аналитика требуется расширить решением конкретных проблем экономического анализа: учетом и оценкой интенсивности, количественными методами определения влияния факторов интенсификации на результаты производства, построением обобщающего (интегрального) показателя всесторонней интенсификации производства.

Количественное соотношение экстенсивности и интенсивности развития выражается в показателях использования производственных и финансовых ресурсов. Показателями экстенсивности развития являются количественные показатели использования ресурсов: численность работающих, величина израсходованных предметов труда, величина амортизации, объем основных производственных фондов и авансированных оборотных средств. Показатели интенсивности развития - качественные показатели использования ресурсов, т.е. производительность труда (или трудоемкость), материалоотдача (или материалоемкость), фондоотдача (или фондоемкость), количество оборотов оборотных средств.

Теоретически ясно, что в целом динамика технико-организационного уровня производства проявляется в показателях интенсификации использования производственных и финансовых ресурсов. Значит, совершенствование управления всеми факторами интенсификации должно отражаться в динамике производительности труда, материалоотдачи, фондоотдачи основных производственных фондов и оборачиваемости оборотных средств. По динамике этих показателей можно характеризовать эффективность внедряемой реформы управления, основанной на рыночных отношениях.

Методика анализа интенсификации производства включает систему расчетов.

Расчет 1. Динамика качественных показателей использования ресурсов.

Расчет 2. Соотношение прироста ресурсов в расчете на 1% прироста объема производства.

Расчет 3. Доля влияния интенсивности на прирост объема производства продукции.

Расчет 4. Комплексная оценка интенсификации производства (по всем видам ресурсов).

Расчет 5. Расчет относительной экономии (перерасхода) ресурсов предприятия.

В анализе хозяйственной деятельности для количественной оценки роли отдельных факторов официально используется индексный метод. Влияние количественного фактора определяется делением темпа прироста ресурса на темп прироста результативного показателя и умножением на 100%. Для определения доли влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100%. Все расчеты представлены в табл. 4.1. и 4.2.

В отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом предприятие более эффективно использует трудовые и материальные ресурсы менее эффективно основные фонды.

Тпр всех ресурсов = 1074249,75 / 1017840,51 = 5,54%

Тпр тп. = 2,63%

Прирост ресурсов на = 5,54 / 2,63 = 2,10%

1% притоста продукции

Относит. экономия = 1074249,75 – 1017840,51*1,026 = 29945д.е.

(перерасход)

Если бы в отчетном периоде объем товарной продукции остался на уровне прошлого периода, то за счет повышения производительности труда на 15,72% , можно было бы сократить 38 человек.

5. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных биржах и т.д.).

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

1) систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

2) определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

3) выявление, резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

4) оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

5.1. Выполнение плана по прибыли от реализации продукции.

Анализ прибыли от реализации продукции выполняется в табл. 5.1.

По факту прибыль от реализации продукции по сравнению с планом увеличилась на 120,27% и составила 42931,34 д.е. за счет увеличения цены изделий, объема реализованной продукции и снижение себестоимости реализованной продукции.

5.2. Анализ влияния факторов на изменение прибыли

Для факторного анализа прибыли от реализации продукции в динамике проводится сбор исходных данных, которые представлены в табл. 5.2.

D П) и изменения объема реализации (D П) по формуле:

DП=Пусл-Пб

D П=1536517,65-1532686,10 = 3831,55 д.е.

где П б – базовая прибыль, д.е.;

Пусл –фактическая прибыль в ценах прошлого периода, д.е.

Расчет изменения прибыли за счет изменения объема продаж (D П)

D П=Пб*( Iv -1)

D П=1532686,10*(0,85-1) = - 229902,92д.е.

где Iv – индекс, показывающий во сколько раз объем реализации в отчетном периоде больше объема реализации в базисном периоде.

Расчет изменения прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции (D П)

D П= D П- D П

D П=3831,55+229902,92 = 233734,47д.е.

D П)

D П=Вф-Вусл

D П=1994996,46 - 1837279,95 = 157716,51 д.е.

где Вусл – выручка фактическая в ценах прошлого периода, д.е.;

Вф - фактическая выручка, д.е.

Расчет изменения прибыли за счет изменения себестоимости реализованной продукции (D П)

D П=Сусл-Сф

D П=300762,30-270747,00 = 30015,30д.е.

где Сусл – фактическая себестоимость в ценах прошлого периода, д.е.;

Сф – фактическая себестоимость, д.е.

Для дальнейшего повышения размеров прибыли необходимо осуществление мероприятий по улучшению выполнения плана по производству и реализации продукции, по улучшению использования основных фондов и предметов труда, а также мероприятий по снижению себестоимости продукции.

Более подробный финансовый анализ представлен в табл. 5.3.

Расчет влияния факторов на изменение величины прибыли от реализации продукции производится по формулам.

Расчет темпа роста объема продаж в сопоставимых ценах проводится по формуле

Тр = *100

Тр = (1837279,95/1838618,10)*100 = 99,93%

Расчет прироста прибыли в связи с увеличением объема продаж (D П)

D П=

D П= (1532686,10 * 8,5)/100 = 130358,20 д.е.

где Тпрв – темп прироста выручки в сопоставимых ценах.

Расчет изменения прибыли за счет изменения себестоимости проданных товаров, продукции и услуг (D П)

D П=Спусл-Спф

D П= 300762,30 – 270747,00 = 30015,30д.е.

где Спусл – фактическая себестоимость проданных товаров в ценах прошлого периода, д.е.;

Спф – фактическая себестоимость проданных товаров, д.е.

Расчет изменения прибыли за счет изменения коммерческих расходов (D П)

D П=КРусл-КРф,

D П= 116716,25 – 106226,39 = 10489,86д.е.

где КРусл – фактические коммерческие расходы в ценах прошлого периода, д.е.;

КРф – фактические коммерческие расходы, д.е.

Расчет изменения прибыли за счет изменения управленческих расходов(D П)

D П=УРусл-УРф

D П= 14005,95 – 24246,00 = - 10240,05д.е.

где УРусл – фактические управленческие расходы в ценах прошлого периода, д.е.;

УРф – фактические управленческие расходы, д.е.

Расчет изменения прибыли за счет изменения цены реализованной продукции (D П)

D П=Вф-Вусл

D П= 1838618,10 – 1837279,95 = 1338,15д.е.

Расчет изменения прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции (D П)

D П=Пусл-Пб* I в

D П= 1684038,90 – 1532686,10 * 1,09 = 13411,05д.е.

где Iв – индекс выручки в сопоставимых ценах.

5.3. Анализ запаса финансовой прочности.

Запас финансовой прочности может быть рассчитан на основании финансовой отчетности и показывает на сколько д.е. (%) может быть уменьшена выручка, чтобы прибыль была не отрицательна.

Исходными данными для расчета является выручка критическая (порог рентабельности, точка безубыточности), показывающая величину выручки, при которой прибыль равна нулю.

Для расчетов можно воспользоваться формулами

где Вкр – выручка критическая (порог рентабельности, точка безубыточности);

Сconst – общая величина постоянных затрат;

Кмп/в – коэффициент маржинальной прибыли.

ЗФП(д.е.)=В-Вкр

где ЗФП(д.е.) – запас финансовой прочности, д.е.;

В – величина выручки, д.е.

ЗФП(%)=

где ЗФП(%) – запас финансовой прочности, %.

Все расчеты представлены в в форме табл. 5.5.

Запас финансовой прочности в отчетном периоде увеличился на 0,6% по сравнению с прошлым периодом, это значит, что на 0,6% может быть уменьшена выручка, чтобы прибыль не была отрицательной. Запас финансовой прочности в денежном эквиваленте увеличился на 156194,32 д.е. Кроме того, величина переменных затрат уменьшилась в отчетном году на 172579,00 д.е.по сравнению с прошлым годом за счет увеличения выпуска продукции, внедрение нового более экономного оборудования. Величина постоянных затрат увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым на 14379,44 д.е. Доля маржинальной прибыли в выручке увеличилась на 0,1 и составила 0,93. Порог рентабельности увеличлся на 184,04 и составил 142905,32 д.е.

5.4. Структурно – динамический анализ показателей прибыли

Особое внимание при анализе уделяется изменению структуры и динамики показателей прибыли. На основе расчетов делаются выводы. Все данные представлены в табл. 5.6.

Резервами повышения эффективности является снижение доли себестоимости проданных товаров, продукции (работ, услуг) и коммерческих расходов.

6. Анализ финансового состояния предприятия

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние предприятия (ФСП) может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем (устойчивом) финансовом состоянии.

Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность, рентабельность и др.

Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:

1.На основе изучения взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.

1. Прогнозировать возможные финансовые результаты, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

2. Своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности

6.1. Анализ структуры актива и пассива баланса

Анализ финансового состояния начинается с общей оценки структуры средств хозяйствующего объекта и источников их формирования, изменения ее на конец года в сравнении с началом по данным баланса. Используются горизонтальный и вертикальный методы экономического анализа. Все данные представляются в форме табл. 6.1., 6.2..

Произведен анализ актива баланса внеоборотные активы уменьшились на 12,04%, оборотные активы увеличились на 11,11%. На увеличение оборотных активов повлияли дебиторская задолженность, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Структура внеоборотных активов уменьшилась на 4%, оборотные активы увеличились на 4%, на это повлияли дебиторская задолженность, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Так же проведен анализ пассива баланса собственный капитал уменьшился на 4800 д.е., заёмный капитал увеличился на 24800д.е. На увеличение заёмного капитала повлияли долгосрочные обязательства и кредиторская задолженность. Структура собственного капитала уменьшилась на 3%, а заемного капитала увеличилась на 4%, на это повлияли долгосрочные обязательства и кредиторская задолженность.

6.2. Анализ ликвидности и платежеспособности

Ликвидность активов представляет собой их возможность при определенных обстоятельствах обратиться в денежную форму для возмещения обязательств.

Ликвидность предприятия – это способность предприятия погашать свои обязательства, сроки которых наступят в текущем периоде.

Платежеспособность предприятия – это способность предприятия погашать обязательства, сроки которых уже наступили.

Показатели ликвидности и финансовой устойчивости взаимодополняют друг друга и в совокупности дают представление о благополучии финансового состояния предприятия: если у предприятия обнаруживаются плохие показатели ликвидности, но финансовая устойчивость им не потеряна, то у предприятия есть шансы выйти из затруднительного положения. Но если неудовлетворительны и показатели ликвидности и показатели финансовой устойчивости, то такое предприятие – вероятный кандидат в банкроты.

Все расчеты представлены в табл. 6.3.

Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к величине краткосрочных обязательств. Его уровень показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно.

Тенденция увеличения показателя свидетельствует о том, что денежные средства рационально используются в деятельности предприятия.

Коэффициент срочной ликвидности – это отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты, к величине краткосрочных обязательств.

Коэффициент срочной ликвидности в пределах нормы и на конец периода составил 1,00, это свидетельствует о том, что в для погашения краткосрочных долгов ликвидных активов достаточно.

Коэффициент текущей ликвидности – это отношение оборотных (текущих) активов к величине краткосрочных обязательств. Характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными активами.

К концу периода коэффициент текущей ликвидности увеличился 0,16 и составил 2,00 это свидетельствует о том, что предприятие способно за счет оборотных активов погашать краткосрочные обязательства.

6.3. Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость – это способность предприятия функционировать и развиваться, сохранять такое соотношение частей актива и пассива баланса, которое гарантирует его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

В условиях рынка одно из главных значений для характеристики финансового положения предприятия имеет его финансовая устойчивость. Оценка финансовой устойчивости предприятия проводится всеми внешними и внутренними пользователями бухгалтерской отчетности.

Основные показатели приведены в табл. 6.4.

Коэффициент финансовой независимости – характеризует долю собственного капитала в балансе предприятия.

Коэффициент финансовой независимости на конец периода уменьшился на 0,09 за счет уменьшения собственного капитала.

Коэффициент финансовой зависимости – характеризует долю заемного капитала в балансе предприятия.

Коэффициент финансовой зависимости на конец периода увеличился на 0,04 за счет увеличения дебиторских обязательств и кредиторской задолженности.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств – дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости. Указывает, сколько заёмных средств организация привлекла на один рубль вложенных в активы собственных средств.

На начало периода приходится 2руб.03коп. заёмных средств вложенных в активы на 1 руб. собственных, к концу периода приходится 2руб.33коп. заемных средств вложенных в активы на 1руб. собственных средств. Тенденция увеличения заёмных средств может в будущем усилить зависимость предприятия от привлеченных средств.

Коэффициент маневренности собственных средств – характеризует какая доля собственного капитала используется в текущей деятельности.

Коэффициент маневренности показывает долю собственных мобильных (оборотных) средств предприятия, находящихся в ликвидных формах, которые позволяют оперативно реагировать на изменение в финансовом положении и в имуществе предприятия. Нормативное рекомендуемое значение этого показателя равно 0,3 или 30%.

Коэффициент маневренности собственных средств на конец периода увеличился на 0,38 и составил 1,33. Увеличение показателя является положительным моментом.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных оборотных средств.

Для данного показателя установлен критерий. Коэффициент обеспеченности оборотных активов должен быть больше или равен величине 0,1. Если на конец периода коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами имеет значение менее величины 0,1, то структура баланса предприятия считается неудовлетворительной, а само предприятие неплатежеспособным.

Для анализируемого предприятия показатель выше нормы, таким образом, предприятие достаточно обеспечено собственными оборотными активами и в случае необходимости может расплачиваться с кредиторами.

Коэффициент обеспеченности запасов показывает какая доля запасов сформирована за счет собственных оборотных средств.

На конец периода для анализируемого предприятия коэффициент увеличился на 0,22 и составил 0,25, таким образом, 25% запасов сформировано за счет собственных оборотных средств, что является положительным моментом для предприятия.

7. Анализ деловой активности

Анализ деловой активности – это оценка эффективности использования финансовых ресурсов, которая производится с помощью коэффициентов рентабельности и оборачиваемости.

Все расчеты представлены в табл. 7.

Рентабельность капитала – показывает эффективность использования всего имущества предприятия. Увеличение показателя свидетельствует о том, что спрос на продукцию растет.

Рентабельность капитала увеличилась на 11,89%, это значит, что предприятие получает прибыль с каждого рубля, вложенного в имущество (активы).

Рентабельность собственного капитала – показывает эффективность использования собственного капитала.

Рентабельность собственного капитала увеличилась на 2,16%, это значит, что предприятие эффективно использует собственные средства.

Коэффициент оборачиваемости капитала увеличился на 0,14 и коэффициент оборачиваемости собственного капитала увеличился на 2,02. За счет ускорения оборачиваемости капитала происходит увеличение суммы прибыли.

Время оборачиваемости капитала и время оборачиваемости собственного капитала уменьшились, это ведет к улучшению финансовых результатов.

Заключение

Объем товарной продукции в отчетном году увеличился на 2,63% и составил 313678,34д.е. за счет увеличения выпуска продукции всех изделий кроме третьего по сравнению с прошлым годом, следовательно продукция требуется спросом на рынке, что является положительным фактом для увеличения производства продукции на предприятии. Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту. По факту предприятие выполнило план по ассортименту продукции на 103%. Также в отчетном периоде произошло изменение структуры товарной продукции, для третьего вида изделия произошло снижение на 4,02%, а для остальной увеличение на 4,02%. В отчетном году план товарной продукции в стоимостном выражении недовыполнен на 18%, за счет изменения структуры товарной продукции. На выполнение плана по объему производства продукции повлияло два фактора:

1. отклонение продукции за счет изменения объема производства и составило 65976д.е.;

2. отклонение продукции за счет изменения цены и составило 12916 д.е.

В течении 6 месяцев предприятие выполнило план и считается ритмичным, т.к. коэффициент ритмичности составляет 102,63%.

В отчетном году численность работающих уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 31 человек. Это связано с комплексной механизацией и автоматизацией производственных процессов, внедрение новой более производительной техники, усовершенствование технологии и организации производства. Также наблюдается динамика увеличения текучести кадров за счет роста приема и увольнению работающих. В ходе анализа выявилось, что явочный фонд рабочего времени на одного рабочего по сравнению с прошлым годом уменьшился на 10,2%, на это повлияло увеличение продолжительности основных и дополнительных отпусков, увеличение количества прогулов и отпусков по учебе. Резервами увеличения объема производства продукции является часовая выработка одного рабочего и сокращение численности рабочих, количества рабочих дней отработанных одним рабочим, средней продолжительности смены. Среднечасовая выработка одного рабочего увеличилась на 0,09 за счет изменения удельного веса рабочих в общей численности работающих, количества рабочих дней отработанных одним рабочим, средней продолжительности рабочей смены.

Текущие затраты выросли по отношению к плановым на 7,71% или на 19377д.е.. Общее изменение затрат произошло за счет сокращения цены и изменение себестоимости продукции. В отчетном году произошли структурные изменения по элементам и видам затрат. Произошло снижение материальных затрат на 12% и амортизации на 0,09% и увеличение статьи заработная плата на 4% за счет сокращения рабочих.

В отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом предприятие более эффективно использует трудовые и материальные ресурсы и менее эффективно основные производственные фонды.

Прибыль от реализации продукции увеличилась на 120,27% и составила 42931,34д.е. за счет увеличения цены, объема реализации продукции и снижения затрат. Запас финансовой прочности в отчетном периоде увеличился на 0,6% по сравнению с прошлым периодом, это значит, что на 0,6% может быть уменьшена выручка, чтобы прибыль не была отрицательной. Запас финансовой прочности в денежном эквиваленте увеличился на 156194,32 д.е. Величина переменных затрат уменьшилась в отчетном году на 172579,00 д.е.по сравнению с прошлым годом за счет увеличения выпуска продукции, внедрение нового более экономного оборудования. Величина постоянных затрат увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым на 14379,44 д.е. Доля маржинальной прибыли в выручке увеличилась на 0,1 и составила 0,93. Порог рентабельности увеличился на 184,04 и составил 142905,32 д.е.

Произведен анализ актива баланса, внеоборотные активы уменьшились на 12,04%, оборотные активы увеличились на 11,11%. На увеличение оборотных активов повлияли дебиторская задолженность, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Структура внеоборотных активов уменьшилась на 4%, оборотные активы увеличились на 4%, на это повлияли дебиторская задолженность, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Так же проведен анализ пассива баланса, собственный капитал уменьшился на 4800 д.е., заёмный капитал увеличился на 24800д.е. На увеличение заёмного капитала повлияли долгосрочные обязательства и кредиторская задолженность. Структура собственного капитала уменьшилась на 3%, а заемного капитала увеличилась на 4%, на это повлияли долгосрочные обязательства и кредиторская задолженность.

Коэффициент финансовой независимости на конец периода уменьшился на 0,09 за счет уменьшения собственного капитала. Коэффициент финансовой зависимости увеличился на 0,04 за счет увеличения долгосрочных обязательств и кредиторской задолженности. На начало периода приходится 2,03 д.е. заемных средств вложенных в активы на 1 д.е. собственных. Коэффициент маневренности собственных средств на конец периода увеличился на 0,38 и составил 1,33, это является положительным моментом. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами на конец периода составил 0,5 и увеличился на 0,19 по сравнению с прошлым годом, это свидетельствует о том, что предприятие достаточно обеспечено собственными оборотными активами и в случае необходимости может расплачиваться с кредиторами. На конец периода коэффициент обеспеченности запасов увеличился на 0,22 и составил 0,25, таким образом, 25% запасов сформировано за счет собственных средств, что является положительным моментом для предприятия.

Рентабельность капитала увеличилась на 11,89%, это значит, что предприятие получает прибыль с каждого рубля, вложенного в имущество (активы) и спрос на продукцию предприятия растет. Рентабельность собственного капитала увеличилась на 2,16%, это свидетельствует о том, что предприятие эффективно использует собственные средства. Коэффициент обеспеченности капитала увеличился на 0,14, и коэффициент обеспеченности собственного капитала увеличился на 0,02. За счет ускорения оборачиваемости капитала происходит увеличение суммы прибыли. Время оборачиваемости капитала и время оборачиваемости собственного капитала уменьшилось и это ведет к ухудшению финансовых результатов.

Библиографический список

1. Экономика предприятия / Под ред. Семенова В.М. М.: ИНФРА-М 1996. 383 с.

2. Экономика и статистика фирм / Под ред. Ильенковой С.Д. М.: «Финансы и статистика», 2002. 288 с.

3. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. М.: Издательство «МИК», 1996. 128 с.

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2003. 400 с.

5. Петрова В.И. Анализ хозяйственной деятельности машиностроительного предприятия. М.: Машиностроение, 1988. 272 с.: ил.

6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 1996. 288 с.: ил.

7. Ковалев В.В. Финасовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций